税費指税收和費用税收,税收是國家為滿足社會公共需要,依據其社會職能,按照法律規定,強制地、無償地參與社會產品分配的一種形式。接下來小編為大家編輯整理了報關員考試報關單講義:進出口税費的計算,想了解更多相關內容請關注應屆畢業生考試網!
一、進出口關税税款的計算
(一)進口關税税款的計算
1.從價關税(掌握)
(1) 計算公式
應徵進口關税税額=進口貨物完税價格×進口從價格税税率
減税徵收的進口關税税率=進口貨物完税價格×減按進口關税税率
(2)計算程序
第一步:確定貨物的完税價格(即確定貨物的CIF報價)
第二步:根據匯率適用原則將外幣計算為人民幣
第三步:按照公式計算應該徵收的税款
(3)計算實例
實例一:
國內某公司向香港購進日本皇冠轎車10輛,成交價格合計為FOB香港120,000.00美元,實際支付運費5,000美元,
保險費800美元。已知該轎車的汽缸容量2000cc,適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8396元,
計算應徵進口關税。 (原產國日本適用最惠國税率25%;)
計算方法:
第一步:確定貨物的完税價格(即確定貨物的CIF報價)
審定完税價格為125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);
第二步:根據匯率適用原則將外幣計算為人民幣
將外幣價格折算成人民幣為860,421.68元;
第三步:按照公式計算應該徵收的税款
應徵進口關税税額=完税價格×法定進口關税税率
=860,421.68×25%
= 215,105.42(元)
實例二:
國內某遠洋漁業企業向美國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發動機2台,成交價格合計為CIF境內目的地口岸
680,000.00美元。經批准該發動機進口關税税率減按1%計徵。已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8396元,
計算應徵進口關税。(原產國美國適用最惠國5%,減按1%計徵)
計算方法:
第一步:確定貨物的完税價格(即確定貨物的'CIF報價)
審定CIF價格為680,000美元;
第二步:根據匯率適用原則將外幣計算為人民幣
將外幣價格折算成人民幣為4650928.00元;
第三步:按照公式計算應該徵收的税款
應徵進口關税税額=完税價格×減按進口關税税率
=4650928.00×1%
=46509.28(元)
2.從量關税(掌握)
(1) 計算公式
應徵進口關税税額=貨物數量×單位税額
(2)計算程序
第一步:確定貨物的實際進口數量,如果進口計量單位與計税的單位不同,應該進行換算
第二步:按照公式計算應該徵收的税款
(3)計算實例
實例三:
國內某公司從香港購進原產日本柯達彩色膠捲50,400卷(寬度35毫米,長度不超2米),成交價格合計為CIF境內某口岸10.00
港幣/卷,已知適用中國銀行的外匯折算價為1港幣=人民幣0.8815元;以規定單位換算表折算,規格“135/36”1卷=0.05775平方米,
計算應徵進口關税。(原產地日本適用最惠國税率26元/平方米)
計算方法:
第一步:確定貨物的實際進口數量,如果進口計量單位與計税的單位不同,應該進行換算
確定其實際進口量50,400卷×0.05775平方米/卷= 2,910.6平方米;
第二步:按照公式計算應該徵收的税款
應徵進口關税税額=貨物數量×單位税額
=2,910.6平方米×26元/平方米
=75675.60(元)
典型試題:
(2006單選)某公司從香港購買一批日本產富士彩色膠捲8000卷(寬度35㎜,長度2m之內,),成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為1港元=1.2元人民幣,以上規格膠捲0.05平方米/卷。該批商品的最惠國税率為30元人民幣/平方米,計算應徵進口關税税額為:
A.115200元
B.34560元
C.16800元
D.12000元
答案:D