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【例題】甲公司2014年7月1日購入乙公司2014年1月1日發行的股票200股,每股市價10元,支付價款爲2000元,另支付交易費用150元。甲公司將持有的乙公司股票作爲交易性金融資產覈算。2014年12月31日,該股票市價爲每股12元。2015年3月5日乙公司宣告發放現金股利500元,甲公司於2015年4月5日收到現金股利,2015年5月1日甲公司以每股15元的'價格將持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他相關稅費。
要求:
(1)編制甲公司與上述業務的相關的會計分錄;
(2)計算持有該交易性金融資產實現的總投資收益;
(3)計算持有該交易性金融資產對損益(利潤)的影響;
(4)計算處置時的投資收益;
(5)計算處置時對損益(利潤)的影響;
【正確答案】
(1)編制甲公司與上述業務的相關的會計分錄:
2014年7月1日購入時:
借:交易性金融資產—成本 2000
投資收益 150
貸:其他貨幣資金—存出投資款 2150
2014年12月31日確認公允價值變動時:
借:交易性金融資產—公允價值變動 400
貸:公允價值變動損益 400
2015年3月5日乙公司宣告發放現金股利時:
借:應收股利 500
貸:投資收益 500
2015年4月5日實際收到股利時:
借:其他貨幣資金—存出投資款 500
貸:應收股利 500
2015年5月1日處置時:
借:其他貨幣資金—存出投資款 3000
貸:交易性金融資產—成本 2000
—公允價值變動 400
投資收益 600
借:公允價值變動損益 400
貸:投資收益 400