初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:公益性捐贈
導讀:2018年初級會計職稱報名尚未開始,但是大家可以做好提前的預習工作。下面是應屆畢業生小編爲大家蒐集整理出來的有關於初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:公益性捐贈,想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!
【例題2單選題】2013年甲企業取得銷售收入3000萬元,廣告費支出400萬元;上一年度結轉廣告費60萬元。已知,甲企業發生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業所得稅前扣除,超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。根據企業所得稅法律制度的規定,甲企業2013年准予扣除的廣告費是( )萬元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【答案】C
【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);
(2)當年實際發生額+上年結轉額=400+60=460(萬元);
(3)甲企業2013年准予扣除的廣告費爲450萬元。
【提示】在“經濟法基礎”企業所得稅的考查範圍內,允許在以後納稅年度結轉扣除的費用僅兩項:(1)職工教育經費;(2)廣告費和業務宣傳費支出。
2.企業在籌建期間,發生的.廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,並按有關規定在稅前扣除。
公益性捐贈
1.界定
公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用於《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
2.扣除限額
企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除。
【例題1·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司爲居民企業……2014年……公益性捐贈支出50萬元,全年實現會計利潤600萬元……
【解析】(1)稅法扣除限額=600×12%=72(萬元);由於實際發生的公益性捐贈支出並未超過限額,可以據實扣除;即甲公司2014年度企業所得稅稅前准予扣除的公益性捐贈支出爲50萬元,無需進行納稅調整。
(2)如果甲公司2014年度實際發生的公益性捐贈支出數額修改爲120萬元,
只能按限額扣除72萬元,或者,納稅調增額=120-72=48(萬元)。
(3)如果案情修改爲“甲公司2014年度發生通過縣民政局向災區捐贈50萬元、直接向災區某國小捐贈20萬元”,
通過縣民政局向災區捐贈的50萬元屬於公益性捐贈,未超過扣除限額(72萬元),可以據實扣除;而直接向災區某國小捐贈的20萬元不屬於公益性捐贈,全額不得在企業所得稅稅前扣除;上述捐贈總計納稅調增額爲20萬元。
【例題2單選題】甲公司2015年度實現利潤總額30萬元,直接向受災地區羣衆捐款6萬元,通過公益性社會團體向貧困地區捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2015年度企業所得稅應納稅所得額時,准予扣除的捐贈額爲( )。
A.6萬元
B.10萬元
C.3.6萬元
D.4萬元
【答案】C
【解析】(1)直接捐贈的6萬元不得扣除;(2)通過公益性社會團體捐贈的4萬元,扣除限額=30×12%=3.6(萬元),准予扣除的捐贈額爲3.6萬元。
利息費用
1.企業向企業借款的利息費用
(1)准予據實扣除
①非金融企業向金融企業借款的利息支出;
②金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出;
③企業經批准發行債券的利息支出。
(2)不得超過限額扣除
非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,准予扣除,超過部分不得扣除。
【案例】甲企業2016年度發生財務費用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發生的全年利息71萬元,同期銀行貸款年利率爲6.1%。
【解析】①向銀行借款發生的利息費用54萬元准予據實扣除;
②向某商場借款發生的利息費用,稅法扣除限額=1000×6.1%=61(萬元),實際發生額超過限額的部分(10萬元)不得在企業所得稅前扣除;
③甲企業2016年度准予在企業所得稅稅前扣除的利息費用=54+61=115(萬元),或者,納稅調增額=71-61=10(萬元)。
相關文章
-
初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:經濟補償金
或許命運有時候不公,但只要努力奮鬥,就能扼住命運的喉嚨,小編爲您精選初級會計考試中經濟法基礎預習知識,希望能夠幫助考生輕鬆複習,輕鬆過關。 第一單元 勞動合同法律制度經濟補償金(★★★)(一)什麼是經濟補償金?經 -
初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:醫療期
智者創造機會,勤奮纔是通向初級會計考試成功的祕訣。預習階段備考要充分利用初級會計職稱教輔圖書掌握好基礎知識,快來學習小編整理經濟法基礎的預習考點,希望大家認真複習。 醫療期1.概念醫療期是指企業職工因患病或 -
初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:勞務派遣
奮鬥是爲目標去戰勝困難的過程,2018年初級會計職稱已經開始預習,這一階段的學習對考生來說尤爲關鍵,是順利通關的必要準備,更是考生在考場得以良好發揮的重要前提。小編爲大家精選經濟法基礎預習考點,希望對考生朋友們有所 -
初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:生育保險
平凡的腳步也可以走完偉大的行程。時間飛快,2017年初級會計職稱考試轉瞬即逝,快來看看小編整理的初級經濟法基礎預習考點,努力備考初級。 生育保險(★)1.生育保險費的繳納(1)職工應當參加生育保險,由用人單位按照國家 -
2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:納稅人
導讀:2017年初級會計師考試告一段落,應屆畢業生小編爲幫助2018考季學員更好複習,準確把握初級會計實務和經濟法基礎的預習考點。想了解更多相關資訊請繼續關注考試網! 2.居民企業和非居民企業 (1)劃分標準及納稅義 -
2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:勞動合同
做一隻雄鷹飛翔萬里,做一條江流奔瀉千載,爲了方便考生複習初級會計師考試,小編整理了經濟法基礎和初級會計實務預習考點,希望考生多加學習。【案例】王某2015年1月1日正式開始在甲公司工作。(1)甲公司應當最遲於2015年2月 -
2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:特殊規定
導讀:天道酬勤,應屆畢業生小編爲了幫助大家做好2018年初級會計考試預習階段的備考,全面學習,彙總初級經濟法基礎的預習考點,希望能幫助考生們輕鬆備考。想了解更多相關資訊請繼續關注考試網! 特殊規定 1.納稅人通過 -
2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:進項稅額
寒假轉眼間過去了,又到了開學之際,學校爲信學期制定新計劃,本文是學校開學工作計劃範文,歡迎大家閱讀借鑑。一、指導思想:早謀劃,早準備,早動手,熱情服務,全員參與,樹立良好教育形象,奠定堅實工作基礎。二、主要措施:1、領導帶頭, -
2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:應稅消費品
導讀:勤奮是通向初級會計師成功的祕訣,下面是應屆畢業生小編爲大家蒐集整理出來的有關於2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點:應稅消費品,想了解更多相關資訊請繼續關注考試網! 消費稅法律制度 考情分析考卷之 -
2017年初級會計職稱《經濟法基礎》考點:預付卡
導讀:成功與不成功之間有時距離很短只要後者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗,自己戰勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的2017年初級會計職稱《經濟法基礎》考點:預付卡,就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解