2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：進項稅額

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　當期准予抵扣的進項稅額★★★

(一)憑票直接抵扣和憑票計算抵扣

1.增值稅扣稅憑證

(1)種類

①從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)。

②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書。

③農產品收購發票。

④農產品銷售發票。

⑤從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證(中華人民共和國稅收通用繳款書)。

(2)進項稅額抵扣期限

2.憑票按票面註明稅額抵扣

(1)取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額;

(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅稅額;

(3)解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅稅額。

　　【提示】

【1】納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額，准予依法從銷項稅額中抵扣。

【2】一般納稅人取得稅務機關爲小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將增值稅專用發票上註明的稅額作爲進項稅額抵扣。

【3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用於生產經營的固定資產(作爲納稅人自用消費品的汽車、摩托車、遊艇除外)，其進項稅額可以抵扣。

【4】自2013年8月1日起，納稅人購進應徵消費稅的汽車、摩托車、遊艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

【5】(1)2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產覈算的不動產，以及2016年5月1日後取得的.不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例爲60%，第二年抵扣比例爲40%。(2)取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

(3)融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

　【案例】

甲公司是增值稅一般納稅人，2016年6月5日購進寫字樓一層用於辦公，計入固定資產並於次月起開始計提折舊。6月20日，該納稅人取得相應的增值稅專用發票並經過認證，增值稅專用發票註明的增值稅稅額爲1000萬元。

(1)2016年，甲公司就上述業務可以抵扣的進項稅額=1000×60%=600(萬元);

(2)2017年，甲公司就上述業務可以抵扣的進項稅額=1000×40%=400(萬元)。