導讀：2017年初級會計師考試告一段落，應屆畢業生小編爲幫助2018考季學員更好複習，準確把握初級會計實務和經濟法基礎的預習考點。想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!
2.居民企業和非居民企業
(1)劃分標準及納稅義務
類型 | 納稅義務 | |||
居民企業 | 依法在中國境內成立的企業（註冊地標準） | 全面納稅義務 | 就來源於中國境內、境外的全部所得納稅 | |
非居民企業 | 依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業 | 在中國境內設立機構、場所 | 有限納稅義務 | （1）來源於中國境內的所得 （2）發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得 |
在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得 | 就來源於中國境內的所得納稅 | |||
(2)所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發生地確定 | |
提供勞務所得 | 按照勞務發生地確定 | |
轉讓財產所得 | 不動產轉讓所得 | 按照不動產所在地確定 |
動產轉讓所得 | 按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 | |
權益性投資資產轉讓所得 | 按照被投資企業所在地確定 | |
股息、紅利等權益性投資所得 | 按照分配所得的企業所在地確定 | |
利息所得 | 按照負擔、支付所得的'企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 | |
【例題1判斷題】依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業屬於企業所得稅納稅義務人。( )
【答案】×
【解析】個人獨資企業、合夥企業不屬於我國企業所得稅的納稅人。
【例題2判斷題】非居民企業取得的來源於中國境外但與其在中國境內設立的機構、場所有實際聯繫的所得，應繳納企業所得稅。( )
【答案】√
【例題3多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於確定所得來源地的表述，正確的有( )。
A.提供勞務所得，按照勞務發生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定
C.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業所在地確定
D.股息所得，按照分配股息的企業所在地確定
【答案】ABD
【解析】選項C：不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定所得來源地。
