案例一
某特種鋼股份有限公司爲A股上市公司，2010年爲調整產品結構，公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產線，以填補國內空白。該項目第一期計劃投資額爲20億元，第二期計劃投資額爲18億元，公司制定了發行分離交易可轉換公司債券的融資計劃。
經有關部門批准，公司於2010年2月1日按面值發行了2 000萬張，每張面值100元的分離交易可轉換公司債券，合計20億元，債券期限爲5年，票面年利率爲1%(如果單獨按面值發行一般公司債券，票面年利率需要設定爲6%)，按年計息。同時，每張債券的認購人獲得公司派發的15份認股權證，權證總量爲30 000萬份，該認股權證爲歐式認股權證;行權比例爲2：1(即2份認股權證可認購1股A股股票)，行權價格爲12元/股。認股權證存續期爲24個月(即2010年2月1日至2012年2月1日)，行權期爲認股權證存續期最後五個交易日(行權期間權證停止交易)。假定債券和認股權證發行當日即上市。
公司2010年末A股總數爲20億股(當年未增資擴股)，當年實現淨利潤9億元。假定公司2011年上半年實現基本每股收益0.30元，上半年公司股價一直維持在每股10元左右。預計認股權證行權期截止前夕，每股認股權證價格將爲1.5元。
要求：
1.計算公司發行分離交易可轉換公司債券相對於一般公司債券於2010年節約的利息支出。
2.計算公司2010年的基本每股收益。
案例二
資料：
東方股份有限公司爲上市公司(下稱A公司)是一家以餐飲爲主業的大型企業，主要從事飯店、自助酒店、中西餐、娛樂服務，兼營商場(限百貨)、旅行社等經營管理。有關資料如下：
(1)A公司爲了擴大市場份額，提高餐飲主業的核心競爭力，進行了如下併購業務：
2011年A公司收購了甲出租汽車公司。A公司擁有6000輛出租汽車，在當地擁有較大的`市場份額。甲出租汽車公司與A公司同屬永華企業集團，甲出租汽車公司因規模小，有200輛出租汽車，經濟效益較差。經協商，本次收購以2011年3月31日爲基準日，按會計師事務所審計後的甲公司淨資產的120%作爲對價，A公司取得甲出租汽車公司的全部股權，所需的審計費用10萬元由A公司承擔。
經會計師事務所審計，甲公司2011年3月31日總資產爲2 300萬元，負債總額爲500萬元，淨資產爲1 800萬元。A公司按淨資產的120%，即2 160萬元用銀行存款支付給了母公司。2011年4月1日，A公司派出管理人員，全面接收了甲公司，作爲A公司的一個業務分部，進行吸收合併。
(2)2011年A公司其他長期股權投資情況如下：
①A公司經過18個月的談判之後簽署了一項重要協議，根據此項協議，A公司通過現金、股票支付以及償債等方式併購了同地規模相當的乙飯店，擁有乙飯店80%的表決權資本。乙飯店註冊資本5億元，處繁華地段，2011年實現淨利潤3億元;
②A公司投資於丙度假村，2011年6月30日持股比例爲30%;7月1日再投資後持股比例爲70%。按照丙度假村公司章程規定：股權以其持股比例享有相應的表決權。
③A公司於2011年8月1日支付500萬美元收購了境外丁餐館，丁餐館位於北美，註冊資本600萬美元，A公司收購後擁有丁餐館70%的表決權資本。丁餐館2011年度實現淨 利潤100萬美元，其中，1～7月份實現淨利潤40萬美元。
④A公司投資於戊旅行社，擁有戊旅行社80%的表決權資本。戊旅行社註冊資本500萬元，由於市場競爭激烈，2011年末已資不抵債，淨資產爲-100萬元。
⑤A公司投資於申汽車修理公司，擁有該公司5%的表決權資本，對申公司沒有重大影響。申公司註冊資本爲4 000萬元，擁有先進的修理設備，在競爭中佔據有利地位，A公司 的大部分出租汽車均在申汽車修理公司修理。
(3)A公司爲進入西北市場，2012年6月30日，以現金2 200萬元作爲對價購買了C公司90%有表決權股份。C公司爲2012年4月1日新成立的公司，截止2012年6月30日，C公司持有貨幣資金2 400萬元，實收資本2 000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤-100萬元。A公司2010年持有D公司70%的有表決權股份，基於對D公司市場發展前景的分析判斷，2012年7月10日，甲公司以現金5 000萬元作爲對價向乙公司購買了D公司10%有表決權股份，從而持有D公司80%的有表決權股份。
要求：
(1)請根據資料(1)，回答以下問題：
①指出A公司收購甲出租汽車公司是屬於同一控制下的企業合併還是非同一控制下的企業合併，並說明理由。
②請指出上述企業合併的合併日，並說明理由。
③請說明A公司對合並甲公司的交易中所取得的資產、負債入賬價值的確定基礎，並說明理由。
④請說明A公司支付的對價與取得的甲公司淨資產賬面價值之間差額應如何進行處理以及說明A公司支付的審計費的處理原則。
(2)根據資料(2)，分析、判斷A公司併購乙飯店，從併購雙方行業相關性、併購的形式和意願上劃分指出上述併購分別屬於哪種類型?分析該併購可能給A公司帶來的利益?分析A公司可能採取的籌資方式並簡述各種方式的優缺點。
(3)根據資料(2)，分析、判斷哪些公司應納入A公司的合併範圍?並說明理由。
(4)根據資料(2)，指出在將丁餐館納入合併範圍時，A公司應如何反映合併淨利潤?
(5)根據資料(3)，逐項分析、判斷A公司2012年上述業務是否形成合並?如不形成企業合併的，請簡要說明理由。
