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案例分析題一(本題15分)
甲公司爲一家非國有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面實施 《企業內部控制基本規範》及其配套指引，甲公司就此制定了內部控制規範體系實施工作方案。該方案要點如下：
(1)工作目標，通過實施內部控制規範體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略。
(2)組織領導。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的重大問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常營運行，確定公司最大風險承受度，並對職能部門和業務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構，負責制定內部控制手冊並經批准後組織落實。
(3)工作安排，內部控制規範體系建設工作分階段進行：第一階段，梳理業務流程，公司嚴格按照 《企業內部控制基本規範》及其配套指引的要求進行“對標”，認真梳理現行管理制度和業務流程;對配套指引未涵蓋的業務領域，不納入本公司實施內部控制規範體系的範圍，不再進行相關管理制度和業務流程梳理。第二階段，開展風險評估，公司根據戰略規劃和發展目標，組織開展風險評估工作，識別和分析經營管理過程中的各種內部風險，制定風險應對策略並實施相應的控制活動。第三階段，組織內部控制試運行，公司通過深入宣傳和加強培訓等手段， 在全公司範圍內組織開展內部控制試運行工作。第四階段，在內部控制正式運行的基礎上，開展內部控制自我評價。
(4)控制重點，公司根據業務特點和發展實際，在梳理業務流程和開展風險評估的基礎上。擬重點對研發業務、資金活動和合同管理，有針對性地實施控制。一是規範研發項目審批流程，重大研發項目由總經理辦公會審議通過後實施。二是嚴格對現金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業務的相關印章和票據進行集中管理。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經協商一致的，應與對方當事人簽訂書面協議;合同糾紛經協商無法解決的，應根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(5)自我評價，公司授權內部審計部門作爲內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部審計部門根據公司實際情況和管理要求，制定科學合理的評價工作方案，報經理層批准後實施。
(6)外部審計，公司擬聘用A會計師事務所爲公司2013年內部控制自我評價工作提供諮詢服務;同時，委託該會計師事務所提供內部控制審計服務。A會計師事務所的諮詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務，人員不交叉混用。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引的要求，逐項分析判斷甲公司(1)至(6)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，並分別說明理由。
案例分析題二(本題15分)
乙公司系一家從事大型項目建設的上市公司(以下簡稱“公司”)，爲某國有控股集團(以下簡稱“集團”)所控制。因項目開發需要，公司設立了10多家全資的項目公司(以下簡稱“項目公司”)。近年來，因大型項目建設市場不景氣，公司面臨較高市場風險和較大融資壓力。近3年的公司年報顯示，公司資產負債率一直在80%左右。
爲進一步開拓市場，應對各種風險，公司於2014年3月召開了由管理層、職能部門經理，主要項目公司經理參加的“公司融資與財務政策”戰略務虛會。部分人員的發言要點如下：
(1)市場部經理：公司應制定和實施內部融資戰略，即從集團融入資金用於項目公司的項目開發。據瞭解，目前集團的貨幣資金餘額經常保持在15億元左右，這部分閒置資金完全可以通過“委託銀行貸款”等方式用於項目公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。
(2)項目公司經理：公司應鼓勵多元化項目融資戰略。目前，項目公司設立所需資本全部由公司投入，建議以後新設項目公司時，應吸收外部合格投資者入股，這可以部分緩解公司的資金壓力。
(3)董事會祕書：公司融資應考慮股價表現，目前不宜進行配股融資。當前，公司資金總額100億元，負債總額80億元，股東權益總額20億元，總股本4億股：平均股價4.2元/股，近3個月來，公司股價沒有太大波動，在市淨率較低的情況下，若按4：1的比率配售1億股(假定股東全部參與與配售)，且配股價設定爲3.8元/股，則可能對公司股價產生不利影響。
(4)財務部經理：目前大多數項目公司的債務由公司提供擔保，這將對公司管理財務風險產生不利影響。爲此，公司應強化對擔保業務的控制。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，判斷市場部經理的觀點是否存在不當之處：如存在不當之處，說明理由。
2.根據資料(2)，指出項目公司擬引入的外部合格投資者應具備的基本特徵。
3.根據資料(3)，計算公司現時的市淨率，並計算公司在實施配股計劃情況下的配股除權價格。
4.根據資料(4)，指出公司爲項目公司提供擔保時應採取的擔保控制措施。
案例分析題三(本題10分)
甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設A、B兩個事業部，分別從事醫藥化工電子設備製造業務。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行情況及企業發展的重要問題進行了專題研究，會議要點如下：
(1)預算執行方面。集團公司財務部彙報了1至6月份預算執行情況，集團公司2014年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別爲500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元，財務部認爲，要完成全年預算指標，壓力較大。
(2)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認爲，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。
(3)成本管控方面。A事業部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前，A事業部X藥品的單位生產成本爲9萬元/噸，市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格爲8.8萬元/噸。A事業部要求X藥品的成本利潤率爲10%。
(4)項目投資方面。B事業部提出了一項投資計劃，預計項目投資總額爲40 000萬元，項目建成後每年息稅前利潤爲3 500萬元。集團公司財務部認爲，考慮風險因素後，該項目的加權平均資本成本爲10%，項目投資決策時對此應予考慮。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，計算集團公司2014年1至6月份有關預算指標的執行進度，並指出存在的主要問題及應採取的措施。
2.根據資料(2)，指出集團公司預算調整應堅持的原則。
3.根據資料(3)，依據目標成本法的基本原理，參照主要競爭對手同類產品的平均銷售價格，分別計算A事業部X藥品的單位目標成本及單位成本降低目標。
4.根據資料(4)，計算B事業部擬投資項目的預計剩餘收益，並據此判斷該項目的財務可行性。
案例分析題四(本題10分)
甲公司、乙公司和丙公司爲三家新能源領域的高科技企業，經營同類業務。甲公司爲上市公司，乙公司、丙公司爲非上市公司。甲公司總部在北京，乙公司總部在上海，丙公司總部在廣州。甲公司財務狀況和銀行信用良好，對於銀行貸款能夠提供足額擔保。
(1)甲公司爲擴大市場規模，於2013年1月着手籌備收購乙公司100%的股權，經雙方協商同意，聘請具有證券業務資格的資產評估機構進行價值評估。經過評估，甲公司價值爲50億元，乙公司價值爲18億元，預計併購後的整體公司價值爲75億元，從價值評估結果看，甲公司收購乙公司能夠產生良好的併購協同效應。
經過一系列併購流程後，雙方於2013年4月1日簽署了併購合同，合同約定，甲公司需支付併購對價20億元，在併購合同簽署後5個月內支付完畢。甲公司因自有資金不足以全額支付併購對價，需要從外部融資10億元，甲公司決定發行可轉換公司債券籌集該併購資金，並於2013年8月5日按面值發行5年期可轉換公司債券10億元，每年面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息;3年後可按面值轉股，轉換價格16元/股;不考慮可轉換公司債券發行費用。
2013年8月底前，甲公司全額支付了併購對價，並辦理完畢全部併購交易相關手續，甲公司在併購後整合過程中，爲保證乙公司經營管理順利過渡，留用了乙公司原管理層的主要人員及業務骨幹，並對其他人員進行了必要的調整;將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重點加強了財務一體化管理，向乙公司派出財務總監，實行資金集中管理，統一會計政策和會計覈算體系。
(2)2014年1月，在成功併購乙公司的基礎上，甲公司又着手籌備併購丙公司。2014年5月，雙方經過多輪談判後簽署併購合同。合同約定，甲公司需支付併購對價15億元。甲公司因自有資金不足以全額支付併購對價，需要從外部融資6億元。
甲公司就此次併購有兩種外部融資方式可供選擇，一是併購貸款;二是定向增發普通股。甲公司董事會根據公司實際情況，就選擇外部融資方式提出如下要求;一是儘量不稀釋原有股東股權比例;二是融資需時最短，不影響併購項目的如期完成。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，計算甲公司併購乙公司預計產生的併購收益。
2. 根據資料(1)，如果2016年8月5日可轉換公司債券持有人行使轉換權，分別計算每份可轉換公司債券的轉換比率和轉換價值(假定轉換日甲公司股票市價爲18元/股)
3.根據資料(1)，指出甲公司2013年對乙公司主要進行了哪些方面的併購後的整合。
4.根據資料(2)，分析甲公司在併購丙公司時應選擇何種外部融資方式，並說明理由。
案例分析題五(本題10分)
甲單位爲一家中央級事業單位，執行《事業單位會計制度》並對固定資產計提折舊，2014年7月，該單位總會計師聽取有關人員關於近期工作的彙報，有關事項如下：
(1)6月，甲單位因暴雨毀損設備一臺，該設備賬面原價810萬元，已計提折舊180萬元，財務處認爲，設備毀損系不可抗力原因造成，因此在通過主管部門向財政部門提交資產處置申請的同時，確認了資產損失。
(2)6月，甲單位經批准採用公開招標方式採購一批儀器設備(未納入集中採購目錄，但達到公開招標數額標準)。招標後只有兩家符合條件的供應商投標，因而出現廢標，甲單位預計，如果繼續採用公開招標方式採購，仍然可能出現廢標。資產管理處認爲，該採購項目達到公開招標數額標準，廢標後也只能採用公開招標方式採購，不得采用其他替代採購方式。
(3)6月，甲單位準備編制2015年度“一上”預算草案，資產管理處預計。A採購項目(項目資金已由中央財政以授權支付方式金額撥付)將在8月底全部執行完畢，因執行政府採購可節約項目資金10萬元，財務處認爲，這10萬元資金屬於項目支出結餘資金，應將其納入2015年預算統籌使用。
(4)6月，甲單位接受乙公司捐贈的一臺價值爲60萬元的儀器設備，無需安裝，未發生相關稅費。財務處據此增加固定資產和非流動資產資金(固定資產)各60萬元，同時增加事業支出和其他收入(捐贈收入)各60萬元。
(5)甲單位審計處對本單位2014年上半年財務收支情況進行審計時發現，財務處確認收入以各業務部門提供的收入通知單爲依據，未附相應的合同協議，審計處認爲，收入業務的關鍵控制環節存在疏漏，無法確保各項收入應收盡收、及時入賬，應進行整改。
要求：
根據國家部門預算管理、國有資產管理、事業單位會計制度、行政事業單位內部控制等相關規定。逐項判斷甲單位事項(1)至(5)的處理或觀點是否正確;對不正確的，分別說出理由。
