導語:應收賬款(Accounting Receivable,簡稱 AR),該賬戶覈算企業因銷售商品、材料、提供勞務等,應向購貨單位收取的款項,以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。
1、期初抵消分錄
借:應收賬款(壞賬準備)
貸:未分配利潤——期初
2、本期補提壞賬準備
借:應收賬款(壞賬準備)
貸:資產減值損失
3、本期衝減壞賬準備(相反分錄)
借:資產減值損失
貸:應收賬款(壞賬準備)
【例題】
1、企業編制本期合併財務報表時,可能編制的`內部債權債務抵銷分錄有:(2006年試題)
A .借:應付賬款
貸:應收賬款
B .借:主營業務收入
貸:應收賬款
C .借:未分配利潤——年初
貸:管理費用
D .借:資產減值損失
貸:應收賬款(壞賬準備)
E .借:應收賬款(壞賬準備)
貸:未分配利潤——年初
【答案】ADE
內部購銷業務的抵消處理
一、內部購銷商品的抵消處理
1、本期內部購入商品
1)按內銷商品成本
借:營業收入
貸:營業成本
2)內銷商品未對集團外銷售的部分(按內銷利潤額)
借:營業收入
貸:存貨