摘 要:本文分析了應收賬款存在的風險,提出了應從信用管理控制、銷售管理控制、財務管理控制、責任監督控制等四個方面入手建立應收賬款的內部管控制度,降低企業經營風險,保障企業健康發展。
關鍵詞:應收賬款信用控制風險
應收賬款是企業在正常經營過程中,對外銷售貨物、提供勞務等而應向購買貨物或接受勞務的單位或個人收取的款項,是企業流動資產的重要組成項目。應收賬款是企業採取賒銷方式產生的,其存在對企業經營的影響具有正負兩面性,一方面可以增強企業市場競爭力,促進銷售,擴大市場份額,增加銷售收入,減少庫存,給企業經營帶來諸多積極影響。另一方面應收賬款的存在又具有一定風險,過高的應收賬款會大量佔用企業流動資金,影響企業流動資金的正常週轉和運營能力,增加企業管理成本,增大應收賬款壞賬損失的機率等。國內企業現行的重銷售和利潤目標的考覈機制,使得企業通常把擴大銷量放在首位,追求利潤增長,而相對忽視企業現金流,認爲貨物發出去了纔有貨款回籠,客戶所欠的貨款是遲早要收回來的,應收賬款風險意識不強。 1 應收賬款存在的風險
1.1 誇大企業經營業績
我國現行的會計記賬基礎是權責發生制,企業發生的當期賒銷全部記入當期收入,就是企業產品已經發給客戶,銷售發票已經開出,對應的貨款卻不能同步收回,而銷售已告成立,銷售收入必須確認。這種貨款尚未回籠的銷售,勢必使產生沒有現金流入的損益,也就是說賒銷可以使企業產生更多的銷售收入和利潤。因賒銷產生的利潤沒有相應的現金流入,而是以應收賬款債權形式存在,一旦收不回,這部份利潤就屬虛增,因此,會計準則要求企業按照應收賬款餘額的一定比例提取壞賬準備,如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業帶來更大的損失。
1.2 降低企業資金使用效率,增加資金成本
企業應收賬款的不斷增加,一方面必然佔用大量的流動資金,使得流動資金週轉放緩,資金逐漸緊缺;另一方面企業通過賒銷擴大了市場份額,增加了銷售收入和利潤,因賒銷的.貨款尚未收回,而賒銷產生的銷售稅金、所得稅等各種稅費必須按期支付,增加了現金的流出,加大了企業資金壓力。爲確保正常經營所需資金,企業不得不舉債補充流動資金,造成財務費用增加,資產負債率上升。
1.3 管理難度加大,增加企業管理成本
由於企業應收賬款的大量存在,特別是逾期應收賬款的比例不斷上升,導致被佔用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值,增加了資金的機會成本。爲加快貨款回收,企業勢必採取措施加大應收賬款催收,如:如提高承兌匯票收款率,以物抵債,債務重組,委託討債公司收款等。在應收賬款的催收過程中,企業需要投入大量的人力、物力和財力,增加了管理的難度和成本。 2 應收賬款的內部控制制度
目前,我國企業的應收賬款管理還存在許多問題,很多企業沒有建立一套較完整的應收賬款內控制度,如未對應收賬款進行風險信用管理、沒有建立賒銷制度、日常銷售控制制度、責任監督制度等。沒有將應收賬款的事前控制、事中控制和事後控制有機結合起來,形成一套完善的全過程控制制度。對應收賬款的風險意識不夠,風險防範意識淡薄,運用法律手段解決債務糾紛的意識不強,造成大量壞賬的產生。因此,企業應加強應收賬款內部控制制度建設,從源頭和制度上控制應收賬款風險。
2.1 建立客戶信用管理制度
（1）開展客戶資信情況調查。企業在沒有對客戶資信狀況進行調查,沒有較全面準確地撐握客戶信息的情況下,急於賒銷是造成應收賬款呆壞賬的重要原因之一。因此,企業在經營過程中應通過各種渠道收集有關客戶的信息,包括客戶的財務狀況、資金狀況、市場網絡、營銷能力、行業地位、產品品質、以往業務記錄、履約信用、組織管理、負責人個人資料等,建立客戶信用檔案。客戶信息取得的渠道主要有:客戶公開披露的財務報告和其他信息,企業的營銷人員及相關人員對客戶進行實地調查,與同一客戶往來的其他單位交換有關信息資料,從監管的職能部門如工商、銀行、財稅等部門間接瞭解。
（2）評定客戶信用等級。企業可根據收集的客戶信用資料,結合企業的實際經營情況,運用科學分析方法,對客戶的資信進行綜合評定,確定客戶的信用等級。企業對客戶信用實行動態管理,結合客戶實際業務往來信譽情況,定期梳理和重新調整客戶的信用等級。
（3）制訂合理的信用政策。基於風險控制原則,企業應根據客戶信用等級,對客戶進行分類管理,對不同信用等級的客戶實行不同的發貨控制政策,信用等級越高給予的賒銷政策相對寬鬆一些,信用等級越低賒銷控制就越嚴,低於最低信用控制標準則實行現款銷售。爲促使客戶儘早付款,企業還可根據付款期限和付款方式附加相應的現金折扣。
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