【摘要】新《會計法》突出強調內部控制制度的建設。財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發佈了我國第一部《企業內部控制基本規範》，這是中國會計領域的又一重大改革舉措，加快了我國內部控制制度建設的步伐。但內部控制制度建設和理論相對滯後的現實，使研究內部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一。加強內部控制制度建設是財會工作的一項長期而又重要的任務。
【關鍵詞】內部控制制度 企業理財
一、正確認識我國內部控制現狀
1、有法不依，執法不嚴，有章不循，無章可循的現象較爲突出
我國長期以來內部控制較爲薄弱，特別是內部控制基礎十分脆弱。主要表現在：一是企業人員，特別是企業負責人對建立企業內部控制制度認識不足，甚至對內部控制存在誤解，認爲內部控制就是一堆堆制度手冊、文件和約束自己的一些制度規定。更爲嚴重的是有章不循，守制不嚴，凡事對自己網開一面，致使內部控制制度流於形式，是一種擺設，只是把內部控制制度“寫在紙上，貼在牆上，裝飾門面”，而在具體經濟業務處理上，過多的具體問題具體對待，過多的靈活性而不按照規定程序和要求辦理，致使內部控制制度失去了應有的作用，甚至爲道德思想敗壞的人留下可乘之機，達到個人或小團體的利益。二是企業人員綜合素質不高，後期繼續學習培訓不夠，思想意識跟不上我國經濟發展的要求，不能適應我國社會主義市場經濟發展步伐，跟不上我國經濟發展的新形勢，具體工作上，對企業發展中的外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，對企業內部控制制度死守長期不變的條條框框，而沒有在新形勢下按照企業經濟業務的變化而變化，制定相應的處理程序和措施，致使企業內部控制制度建設滯後，失去其應有的作用。
2、控制重事後缺前瞻性，重條文缺連貫性，重經營輕管理的現象較爲嚴重
我國企業內部控制制度建設中的薄弱環節還表現在，整體上缺乏科學性和連貫性，存在重經營輕管理的思想，具體情況，一是內部控制制度組織機構不明確，組織體系不健全，長官意志較爲突出。企業受利益驅使，重經營輕管理，自我防範、自我約束機制不健全，內部控制制度的運行體系尚未建立，控制制度具體操作不嚴格，致使內部控制失控，造成不應有的損失。二是重事後控制，缺乏前瞻性控制制度建設。目前我國企業運行的內部控制制度基本上屬於以補救性控制爲主的機制。實際工作中，往往出現了違紀違規行爲後才設法予以建立控制措施。
3、內部控制制度執行不嚴、監督不力、獎懲不夠，漏洞不少，其運行結果不理想
從上分析，企業內部控制制度的建立不理想，但在已建立起內部控制制度的企業，真正執行控制制度狀況十分堪憂。主要表現在，一是內部控制制度的執行、檢查流於形式，內控制度範圍狹窄，存在以偏概全、以點代面的現象，缺乏整體性和全面性；執行內部控制制度的標準不一，其結果好壞的考覈難以掌握，缺乏獎懲依據。二是企業內部控制的監督體系不健全，企業內部各職能部門之間缺乏必要監督，職能部門內部各崗位之間缺乏約束，致使各職能部門自成體系、各自爲政。三是內部控制監督不力。企業內部沒有建立嚴格的內部財務會計處理程序和制度，貨幣資金和實物資產管理手續不嚴，致使企業內部各職能部門私設“小金庫”，現金坐支，資金管理失控，實物資產流失嚴重，私自處理。更嚴重的是企業個別人員素質不高，無視財經紀律和國家會計制度，弄虛作假、篡改帳證報表，僞造、編造和提供虛假會計信息，擾亂市場經濟秩序。
二、建立健全內部控制制度具有重要現實意義
內部控制理論在兩個世紀中得到不斷豐富和發展，經歷了由簡單到複雜、由不完整到完整的過程，20世紀80年代以來，企業中逐漸形成了一套以相互制約、相互牽制和相互協調爲指導思想的內部控制制度。據統計，在世界500強企業中，內部控制制度處於關鍵地位，被稱“內部控制是法典建設”。美國安然、世界通信、施樂等公司先後跌入醜聞的“黑洞”中，表面看是因爲公司高級管理層及註冊會計師缺乏誠信所致。其實最重要的就是內部控制制度已經在造假公司中成爲擺設，並且存在致命缺陷。美國公司治理機制一直自居爲最科學，如今連這樣的典範都漏洞百出，豈不是給管理制度相對缺陷更多的我國企業敲響了警鐘？
內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動，包括企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實、可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求等。
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