《審計理論與實務》是全面考覈的具體體現，主要考查考生對知識的全面理解及分析判斷能力。下面是《審計理論與實務》初級審計師題目及答案，歡迎練習。
開始答題：
1 各國國家審計機關主要的體制有( )。
A.市場經濟體制
B.司法體制
C.行政體制
D.立法體制
E.獨立體制
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的設置”的掌握。國家審計機關的設置包括立法體制、司法體制、行政體制、財政體制和獨立體制。因此，本題的正確答案爲BCDE。
2 下列選項中，關於國家審計機關的權限，說法不正確的有( )。
A.國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查並取得相關證明材料
B.國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力
C.國家審計機關有權檢查被審計單位的財務收支、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告
D.國家審計機關有權檢查被審計單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統
E.國家審計機關有權要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相牴觸的部分
[正確答案]A,B,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的權限”的掌握。審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，並取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。所以選項A錯誤。審計機關履行審計監督職責，可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助。所以選項B錯誤。因此，本題的正確答案爲AB。
3 根據《註冊會計師法》的規定，下列選項中，關於我國會計師事務所的設立，說法正確的是( )。
A.可以設立獨資會計師事務所
B.可以設立合夥會計師事務所
C.可以設立有限責任會計師事務所
D.不可以設立獨資會計師事務所
E.不可以設立合夥會計師事務所
[正確答案]B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計組織的設置”的掌握。根據《註冊會計師法》的規定，我國註冊會計師只准設立有限責任會計師事務所和合夥會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。因此，本題的正確答案爲BCD。
4 下列選項中，屬於審計項目計劃文字部分的是( )。
A.本年度審計項目安排的依據和指導思想
B.完成審計項目的時間要求和責任單位
C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區
D.上年度審計計劃完成情況
E.完成計劃的主要措施
[正確答案]A,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——制定審計項目計劃階段”的熟悉。在國家審計的審計程序中的制定審計項目計劃階段，審計項目計劃的內容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的內容包括上年度審計項目計劃完成情況、本年度審計項目安排的依據和指導思想、審計目的和完成計劃的主要措施等。因此，本題的正確答案爲ADE。
5 下列選項中，關於審計項目計劃，說法正確的是( )。
A.審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委託或舉報項目構成
B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成
C.爲保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作
D.審計項目計劃可以隨着周圍情況的不同而及時調整，以便更好地完成任務
E.爲了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執行情況的報告制度
[正確答案]A,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——制定審計項目計劃階段”的熟悉。經過審批確定的審計項目計劃，規定了審計機關在一定時期內的工作目標和責任，是審計機關開展審計工作的重要依據。審計項目計劃一經下達，審計機關應當努力完成，沒有特殊情況，不應變更和調整。如果確因特殊情況需要調整時，應當按照規定的程序報批，經批准後，方可進行調整。所以選項D錯誤。因此，本題的正確答案爲ABCE。
6 在選用適當的審計標準時，應當考慮的問題是( )。
A.審計標準的適用性
B.審計標準的可靠性
C.審計標準的合法性
D.審計標準的相關性
E.審計標準的準確性
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計標準的選用”的掌握。不同的審計事項需要不同的審計標準。審計人員應根據審計目的，從審計事項實際出發，選用適當的審計標準，做出正確判斷，方能做出恰當的審計決定。選用適當的審計標準，應當考慮審計標準的可靠性、審計標準的相關性、審計標準的合法性和審計標準的適用性。因此，本題的正確答案爲ABCD
7 下列選項中，屬於鑑定和勘驗證據的是( )。
A.審計人員進行函詢時的往來信件
B.對某些書面資料字跡的鑑定
C.經濟業務發生時現場的錄像帶
D.被審計單位的內部控制情況
E.產品或工程質量鑑定證明
[正確答案]B,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據按其形式不同分類”的掌握。鑑定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑑定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。因此，本題的正確答案爲BE。
8 下列選項中，關於流程圖法的優點，說法正確的是( )。
A.調查範圍明確，問題突出，容易發現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節
B.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述
C.由於缺少文字說明，較複雜的業務不易理解
D.能使各項業務活動的職責分工、授權批准等項控制措施完整地顯示出來
E.便於隨時根據業務控制程序的變化作出修改
[正確答案]C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制測評的方法——流程圖法”的掌握。流程圖法的優點有：①可以將各項業務活動的職責分工、授權批准和複覈驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，並且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助於審計人員全面瞭解內部控制系統的運行情況，及時識別系統中的不足之處。②便於隨時根據業務控制程序的變化對流程圖做出修改。本題選項A是調查表法的優點。選項B是文字說明法的優點。因此，本題的正確答案爲CDE。
9 在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求( )。
A.憑證種類要齊全
B.憑證內容要完整
C.憑證要預先連續編號
D.空白收據和支票等憑證要由專人負責保管
E.所有憑證都要由會計人員填制
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——控制活動”的熟悉。建立嚴格的憑證制度，其內容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內容要完整;③憑證要預先連續編號;④空白收據和支票等憑證要由專人負責保管。因此，本題的正確答案爲ABCD。
10 下列選項中，關於審計報告的作用，說法正確的有( )。
A.審計報告是對審計過程和結果的總結，是完成審計任務的標誌
B.審計報告是審計人在實施審計後，爲評價被審計人承擔和履行經濟責任情況而提出審計意見和建議的手段
C.審計報告是社會經濟信息的客觀反映，可以爲推進依法治國和依法行政提供有用的信息
D.註冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經濟鑑證作用
E.審計報告爲合併會計報表的編制提供基礎
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。本題選項E是合併工作底稿的作用。因此，本題的正確答案爲ABCD。
11 審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在( )。
A.主要內容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計後，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在着明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案爲BCDE。
12 下列選項中，屬於審計工作報告的內容的是( )。
A.對本級預算執行情況的總體評價
B.人大常委會要求報告的其他事項
C.審計後政府及各部門的整改情況
D.開展本年度預算執行審計工作的基本情況
E.本級預算執行審計的基本情況及審計機關對其的總體評價
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計工作報告的`內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開展本年度預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價;③本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計後政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬於審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案爲ABCD。
13 數據採集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，採取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行採集的工作。做好數據採集工作對下一步的審計工作非常重要，數據採集的特徵有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機性
E.靈活性
[正確答案]B,C,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“數據採集的特徵”的熟悉。數據採集的特徵有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案爲BC。
14 審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。下列選項中，關於審計質量管理的意義，說法正確的有( )。
A.提高審計監督的權威性
B.降低審計風險
C.有利於保證年度計劃的編制和計劃的完成
D.爲國家宏觀經濟管理提供可靠信息
E.有利於落實審計工作責任制
[正確答案]A,B,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案爲ABD。
15 下列選項中，屬於工薪業務循環內部控制中的職責分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立
B.批准壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立
C.生產統計報表編制與審覈相互獨立
D.人員調配單的編制與審批相互獨立
E.工資結算彙總表的編制與審覈相互獨立
[正確答案]A,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“薪酬業務循環中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審覈相互獨立，防止多計和錯計應發工資;⑤工資結算彙總表的編制與審覈相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資;⑥產量及工時記錄與審覈相互獨立，防止多計、少計產量和工時;⑦生產統計報表編制與審覈相互獨立，防止虛報、錯報產品產量和質量;⑧工資費用分配表編制與審覈相互獨立，防止工資分配發生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬於銷售與收款業務循環內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案爲ACDE。
16 對應付債券審查的要點包括( )。
A.審查債券溢價或折價的攤銷
B.確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確
E.審查發行債券的合法性
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末餘額的真實性;③發行收入完整性的審查;④債券發行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬於長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案爲ABCE。
17 國家審計人員應該遵守的職業道德有( )。
A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益
B.認真履行職責，維護國家審計的權威
C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求
D.不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責範圍的事項發表審計意見
E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關係的，按照有關規定迴避
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業道德”的掌握。國家審計人員職業道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守祕密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關係的，按照有關規定迴避;④在執行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責範圍的事項發表審計意見;⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求;③對其執行職務時知悉的國家祕密和被審計單位的商業祕密，負有保密的義務，在執行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批准不得對外提供和披露，不得用於與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行爲，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬於內部審計人員應遵守的職業道德。因此，本題的正確答案爲BCDE。
18 審計取證的具體方法中的分析性複覈取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業數據比較
C.數據間關係研究
D.實際和預算比較
E.財務信息與非財務信息關係分析
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性複覈”的掌握。分析性複覈指審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，並對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關係研究、財務信息與非財務信息關係分析等等。因此，本題的正確答案爲BCDE。
19 內部控制要素中的風險評估包括( )。
A.風險識別
B.風險分析
C.控制風險
D.風險預防
E.提高可控風險
[正確答案]A,B,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案爲AB。
20 負債籌資的審計目標有( )。
A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性
B.證實企業投入資本業務發生的合法性
C.證實投入資本過賬和彙總正確性
D.證實舉債籌資業務截止期的正確性
E.證實舉債資金的真實性
[正確答案]A,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“籌資與投資循環審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業務過賬和彙總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬於資本投入審計目標。因此，本題的正確答案爲ADE。
