導語:貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務,或用以償還債務的交換媒介,是審計師考試的重要內容,下面是其相關知識點,一起來複習下吧:
一、庫存現金
(一)庫存現金的使用範圍
(二)庫存現金限額
(三)現金日常收支管理
二、銀行存款
(一)銀行存款開戶的管理
企業開立賬戶,依其不同的用途可以分爲基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶等。
(二)銀行結算方式的種類
1、銀行匯票(異地)
A:委託銀行簽發銀行匯票時,
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
持票購料時,
借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金
B:銷貨,收到銀行匯票,
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、商業匯票(同城和異地)
A:購貨簽發並承兌商業匯票時,
借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付票據
B:銷貨,收到商業匯票,
借:應收票據
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、匯兌(異地)
4、託收承付(異地)
5、委託收款(同城和異地)
6、支票(同城)
7、信用卡
【例題1·單選題】
下列可用於異地結算的結算方式有:
A、委託收款
B、銀行本票
C、匯兌
D、託收承付
E、商業匯票
【答案】ACDE
【解析】銀行本票用於同城結算的結算方式。
(三)銀行存款覈對
銀行存款清查時,針對未達帳項編制“銀行存款餘額調節表”;銀行存款餘額調節表只爲覈對帳目,不能作爲調整銀行存款帳面餘額的.原始憑證。
三、其他貨幣資金的核算
其核算的範圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
【例題2·單選題】(2009年試題)
下列各項中,應在“其他貨幣資金”科目覈算的有:
A、銀行本票存款
B、銀行匯票存款
C、支票存款
D、收到的商業匯票
E、存出投資款
【答案】ABE
【解析】其他貨幣資金覈算的範圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。