一、案例分析題
菲亞特公司是一家剛成立不久的生物科技公司，憑藉擁有的核心基因技術和強大的研發能力獲得了多方的投資。但是由於公司剛剛成立，高層管理人員基本都是技術出身，既不懂管理也沒有相關管理經驗，因此在公司的發展問題上，以總經理爲首的高級管理層普遍感覺空有遠景卻難以通過具體的規章制度落到實處，而且公司本身股東關係複雜，需要加快公司發展速度以平衡各方的利益，但是由於基因技術商品化的轉化時間很長，在基因技術臨牀試驗成功之前需要尋找合適的投資經營機會，在爲技術研發提供現金流支持的同時又不能干擾主業的發展。另外，公司必須考慮在加入WTO後，國外同類藥物快速進入中國市場帶來的競爭壓力，並採取相應的對策。以上種種問題使公司着手聘請諮詢顧問幫助公司進行戰略的分析與制定，使公司儘快走上正軌。
在諮詢顧問的幫助下，公司領導層通過分析達成了以下共識：(1)公司的核心競爭力在於：其基因技術和研發能力，因此公司參與的業務都必須緊緊圍繞着基因技術進行;(2)公司的主營產品針對的是基因藥物市場，目前基因藥物市場的規模並不是很大，但發展前景看好，市場上與之競爭的企業較少，但是技術爭奪激烈，而且由於總體生產規模不大，產品的價格偏高，主要的消費者集中在高收入患者和部分重病患者;(3)由於藥品的特殊性質，醫院和醫生對產品市場的影響較大，市場相對較爲集中，而且由於基因技術本身就有較高的行業進入門檻及國家政策等原因，基因藥物進口受到一定的限制，價格上也過高，而國內儘管已經有不少企業進入基因藥品市場，但真正具有技術實力的公司並不多，競爭並不激烈，特別是在細分市場上更是如此;(4)除了—些設備和特殊的藥劑以外，基因藥品行業的其他生產資料的供應商都較爲分散，菲亞特公司面對的供應商較少，可供選擇的產品或服務並不多。另外，在替代品問題上，由於專業性的特點，藥品消費者本身對替代品的選擇主動權不大;(5)患者對藥物的選擇基本處於被動地位，而且消費羣很零散，所以渠道就顯得格外重要。
除此以外，諮詢顧問同時指出，儘管公司的管理層缺乏管理經驗，但公司的人員整體素質較高，凝聚力強，重視內部溝通，對管理的重要性也有清醒的認識，因此公司在管理上也能具備一定的競爭優勢。
要求：
(1)指出波特的“五力模型”中的“五力”分別指的是哪幾項;
(2)利用五力分析模型對基因藥物行業的市場競爭狀況進行分析;
(3)簡單闡述一下什麼是核心競爭力，並列出核心競爭力的三個要素。
【正確答案】
(1)“五力”分別是指：①行業新進入者的威脅;②供應商的議價能力;③購買商的議價能力;④替代產品的威脅;⑤同業競爭者的競爭強度。
(2)①行業新進入者的威脅：基因技術和需要大量的研發投資是進入本行業的主要門檻，另外，國家政策對基因藥物進口的限制相對也較多，行業新進入者的威脅小。
②供應商的議價能力：本行業的供應商較爲分散，菲亞特公司面對的供應商較少，可供選擇的產品或服務不多，供應商的議價能力高。
③購買商的議價能力：患者對藥物的選擇基本處於被動地位，而且消費羣很零散，購買者的議價能力低。
④替代產品的威脅：由於專業性的特點，藥品消費者本身對替代品的選擇主動權不大，但是可能的替代品在價格上更有優勢。
⑤同業競爭者的競爭強度：目前基因藥物市場的規模並不是很大，並且該行業專業技術性強、國家政策加以限制，行業的競爭對手有限，集中度高，競爭並不太激烈。
(3)核心競爭力是指能爲企業帶來競爭優勢的資源和能力，是企業所特有的、能夠經得起時間考驗的、具有延展性，並且是競爭對手難以模仿的技術或能力。核心競爭力的三個要素是：對顧客有價值、與企業的競爭對手相比有優勢、它很難被模仿或複製。
【答案解析】
【該題針對“外部環境分析”知識點進行考覈】
二、案例分析題
2010年4月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合發佈了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月發佈的《企業內部控制基本規範》，構建成我國企業內部控制規範體系，自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。A公司作爲境內外同時上市的`公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啓動內部控制體系實施工作，並指定財務總監負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領導，健全組織爲了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中，由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部門。
(二)梳理業務流程，完善內控制度聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供諮詢，對照《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際，全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編髮專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優化控制手段爲促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批准後實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，爲2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，並由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。
(七)組織內部控制評價，督促整改落實2011年底，開展全公司範圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作爲重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)藉助專業力量，引入外部審計鑑於B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規範體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便於溝通協調、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批准後實施。
要求：根據《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要說明理由。
【正確答案】
1、第一項工作安排不存在不當之處。
2、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。不符合全面性原則的要求。
3、第三項工作安排不存在不當之處。
4、第四項工作安排存在不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經本公司信息網絡中心批准後實施。該項工作應當經企業負責人批准後實施。
5、第五項工作安排不存在不當之處。
6、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經理兼任審計委員會主席。審計委員會主席應當由獨立董事擔任。
7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限於內部控制制度的運行情況。內部控制自我評價應當綜合評價內部控制的設計與運行情況。
8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會計師事務所承擔內部控制審計工作。爲企業提供內部控制諮詢服務的會計師事務所，不得同時爲同一企業提供內部控制審計。(參見考綱P87)
9、第九項工作安排不存在不當之處。
【答案解析】
本題主要考察內部控制的原則與要素，難度係數較低。
三、案例分析題
甲科研所是一家中央級事業單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外，該科研所無其他收入。2×10年11月，該科研所財務處按照上級主管部門的要求，彙總編制了本單位及所屬預算單位2×11年度“二上”預算草案。此前，上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預算控制限額爲：基本支出8000萬元，其中，人員經費3500萬元、日常公用經費4500萬元;項目支出4800萬元，其中，X項目(爲2×11年新增項目)支出800 萬元。預算草案中的部分事項如下：
(1)財務處認爲本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定科研所本級人員經費預算4000萬元、日常公用經費預算4000萬元。
(2)科研所M項目在2×10年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩餘資金200萬元。財務處經進一步測算，下達的X項目預算控制限額 800萬元不足，預計完成X項目需要經費支出1000萬元，於是直接將M項目剩餘資金200萬元安排用於追加到X項目，在預算草案中確定X項目支出預算 1000萬元。
(3)科研所本級網絡信息系統運行與維護經費預算150萬元。
預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。
(4)科研所本級退休費預算550萬元(該單位未實行離退休經費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該項目預算350萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。
要求：
1、請根據國家部門預算管理規定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確;如不正確，分別說明理由。
2、請根據《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。 【正確答案】
1、事項(1)不正確。
理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。
注意：如考生答出“不得隨意調整人員經費預算標準”或“不得自主突破人員經費預算控制限額”的，應得分。
2、事項(2)不正確。
理由：在年度預算執行中，項目完成後形成的剩餘資金，未經財政部批准的，不得直接在編制下年預算時安排使用。
3、事項(3)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類。
4、事項(4)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;說明：如考生回答“事項(4)不正確”或“事項(4)正確”的，不應得分。
5、事項(5)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“教育”類;按支出經濟分類，應列入“其他資本性支出”類。
【答案解析】
本題主要考察預算管理規定和政府收支分類，難度係數較低。
