第1題 下列關於無形資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式
B.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷
C.分期支付價款具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產應採用直線法按10年攤銷
參考答案：A
參考解析： 當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項B錯誤;具有融資性質的分期付款購入的無形資產，初始成本以購買價款的現值爲基礎確定，選項C錯誤;使用壽命不確定的無形資產不攤銷，選項D錯誤。
第2題 2015年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用於當日開工建造的廠房，2015年累計發生建造支出1800萬元。2016年1月1日，該公司又取得一般借款500萬元，年利率爲6%，當天發生建造支出400萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司2016年第一季度沒發生其他關於廠房建設的支出，至2016年第一季度末，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息資本化金額。2016年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息爲( )萬元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
參考答案：B
參考解析： 2016年1月1日發生的資產支出400萬元只佔用一般借款200萬元(1800+400-2000)，2016年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息費用=200×6%×3/12=3(萬元)。
第3題 甲公司爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%。2015年12月31日A庫存商品的賬面餘額爲220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2016年1月20 日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價爲200萬元，增值稅銷項稅額爲34萬元，收到款項存人銀行。2016年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額爲( )萬元。
A.10
B.-20
C.44
D.14
參考答案：A
參考解析： 甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。
第4題 某外商投資企業以人民幣作爲記賬本位幣，收到外商作爲實收資本投入的設備一臺，協議作價100萬美元，當日的市場匯率爲1美元=6.10元人民幣。投資合同約定匯率爲1美元=6.20元人民幣。另發生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣，上述相關稅費均以銀行存款(人民幣戶)支付。該設備的入賬價值爲( )萬元人民幣。
A.610
B.620
C.630
D.625
參考答案：B
參考解析： 該設備的入賬價值=100×6.10+2+5+3=620(萬元人民幣)。
第5題 下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益總額發生變動的是( )。
A.用資本公積轉增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈餘公積彌補虧損
參考答案：C
參考解析：【答案】C
【解析】選項C使所有者權益增加;其他選項均爲所有者權益項目的內部變動，不影響股東權益總額。
第6題 2015年12月31日甲公司擁有的一臺機器設備出現減值跡象，對其進行減值測試時發現，該資產如果立即出售，則可以獲得1920萬元的價款，發生的處置費用預計爲20萬元;如果繼續使用，則該資產可獲得的未來現金流量現值爲1950萬元。該資產計提減值前的賬面價值是2000萬元，期末甲公司對該項設備應該計提的減值準備爲( )萬元。
A.50
B.100
C.80
D.0
參考答案：A
參考解析： 該設備公允價值減去處置費用後的淨額=1920-20=1900(萬元)，未來現金流量現值爲1950萬元，可收回金額根據兩者中較高者確定，因此可收回金額爲1950萬元，應計提減值準備=2000-1950=50(萬元)。
第7題 2015年12月20日，經股東大會批准，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可於2018年12月31日無償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格爲每股12元，2015年12月31日的市場價格爲每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用於高管人員股權激勵。在等待期內，沒有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格爲每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的資本公積—股本溢價金額爲( )萬元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
參考答案：C
參考解析： 在高管人員行權從而擁有本公司股份時，甲公司應轉銷交付高管人員的庫存股成本2000萬元(200 × 10)和等待期內確認的資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬元)。
相關會計分錄如下：
回購庫存股
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
行權時
借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
貸：庫存股 2000
資本公積—股本溢價 400
第8題 甲公司於2015年1月1 日與乙公司簽訂協議，以4000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權，從而對B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認淨資產賬面價值與公允價值均爲22000萬元。2015年B公司實現淨利潤2000萬元，持有可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益400萬元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬元的價格轉讓，不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉讓該股權投資時應確認的`投資收益爲( )萬元。
A.120
B.1000
C.920
D.40
參考答案：A
參考解析： 2015年12月31日長期股權投資賬面價值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬元)，甲公司轉讓投資時應確認投資收益=售價4920-賬面價值4880+其他綜合收益結轉金額400×20%=120(萬元)。
第9題 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2016年9月甲公司以800萬元(不含增值稅稅額)的價格將一批自產產品銷售給乙公司，該批產品在甲公司的生產成本爲600萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均爲25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作爲計稅基礎。2016年12月31日合併報表中上述存貨應確認的遞延所得稅資產爲( )萬元。
A.80
B.0
C.20
D.30
參考答案：D
參考解析： 2016年12月31日合併財務報表應確認的遞延所得稅資產=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
第10題 甲公司擁有乙公司90%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價爲1000萬元，成本爲600萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認收入700萬元。2016年合併財務報表中應確認的營業收入爲( )萬元。
A.600
B.1700
C.700
D.630
參考答案：C
參考解析： 2016年合併報表應確認的營業收入爲對外銷售收入700萬元。
