1.英明公司爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購工程物資一批並全部領用，其價款爲50000元，款項已通過銀行存款支付;辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值(不含增值稅)爲20000元;領用本公司所生產的庫存產品一批，成本爲48000元，公允價值爲50000元，應付建造工人的工資爲10000元;辦公樓於 2012年12月完工。該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值爲( )元。
A.128000 B.130000 C.138500 D.139900
2. 英明公司屬於核電站發電企業，2010年1月1日正式建造完成並交付使用一座核電站核設施，全部成本爲100 000萬元，預計使用壽命爲40年。根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2010年1月1日預計40年後該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用10 000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現率爲5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2011年確認的財務費用爲( )萬元。
A.71 B.50 C.74.55 D.55
3.採用出包方式建造固定資產時，對於按合同規定預付的工程價款，應借記的會計科目是( )。
A.預付賬款
B.工程物資
C.在建工程
D.固定資產
4.某企業自營建造一條生產線，建造期間領用本企業生產的零件一批，生產成本爲5000元。該批零件的市場售價爲5500元，企業生產的零件適用的增值稅稅率均爲17%，企業領用要件時應作的會計處理爲( )。
A.借：在建工程——自營工程 5000
貸：庫存商品 5000
B.借：在建工程——自營工程 5935
貸：庫存商品 5000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 935
C.借：在建工程——自營工程 5850
貸：庫存商品 5000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 850
D.借：在建工程——自營工程 5935
貸：庫存商品 5000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 935
5. 甲公司是一家煤礦企業，依據開採的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準爲每噸10元，假定每月原煤產量爲15萬噸。2010年5月26日，經有關部門批准，該企業購入一批需要安裝的用於改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款爲200萬元，增值稅的進項稅額爲34萬元，設備預計於2010年5月31日安裝完成。甲公司於2010年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2010年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額爲500萬元。不考慮其他相關稅費，2010年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額爲( )萬元。
A.523 B.640 C.440 D.540
6.關於固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法，下列說法中正確的是( )。
A.固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法
B.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法
C.固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變應作爲會計政策變更處理
D.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命
7. 甲公司2010年9月10日購買一臺不需安裝的機器設備，該項設備買價爲170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費爲6000元，預計使用年限爲8年，預計淨殘值爲16000元，採用年限平均法計提折舊。至2012年年末，對該項設備進行檢查後，其可收回金額爲119500元，減值測試後，該固定資產的折舊方法、預計使用年限和淨殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2013年應計提的固定資產折舊額爲( )元。
A.20000 B.18000 C.22782.6 D.16500
8. 甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。20×9年1月，該設備達到預定可使用狀態並投入使用。該設備整體預計使用年限爲10年，預計淨殘值爲零，採用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別爲2000萬元、1000萬元、4 800萬元、3000萬元，各部件的預計使用年限分別爲5年、10年、9年和6年。按照稅法規定該設備採用年限平均法按8年計提折舊，預計淨殘值爲零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關於甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規定的年限8年作爲其折舊年限
B.按照整體預計使用年限10年作爲其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作爲其折舊年限
D.按照整體預計使用年限10年與稅法規定的年限8年兩者孰低作爲其折舊年限
9.關於固定資產的後續支出，下列說法正確的是( )。
A.企業對固定資產發生的改良支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產的成本，不用將被替換部分的賬面價值扣除
B.固定資產的後續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入到當期損益
C.固定資產發生的後續支出完工並達到預定可使用狀態時，應繼續按照原來的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法計提折舊
D.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，應當計入當期損益
10.關於設備更新改造的會計處理，下列說法中錯誤的是( )。
A.更新改造發生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造被替換部件的賬面價值應當終止確認
C.更新改造替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
11. 企業的某項固定資產原價爲2200萬元，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，預計使用壽命爲5年，預計淨殘值爲200萬元，在第4個折舊年度年末企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發生支出合計1000萬元，均符合準則規定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價爲800萬元。固定資產更新改造後的原價爲( )萬元。
A.2200 B.1214.84 C.1200 D.1337.6
12. 英明公司2012年3月初向北京某公司購入設備一臺，實際支付購買價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費用30萬元，可以抵扣7%的進項稅額，支付保險費12萬元。該設備預計可使用年限爲4年，無殘值。該企業固定資產折舊方法採用年數總和法。2012年年末因一場冰雹使該設備報廢，有關人員賠償 2萬元，收回變價收入1萬元，則該設備的報廢淨損失爲( )萬元。
A.94.93 B.94.4 C.83 D.89.45
13. 甲公司的管理部門於2010年12月底增加設備一項，該項設備原值爲21000元，預計淨殘值率爲5%，預計可使用5年，採用年數總和法計提折舊。至 2012年年末，在對該項設備進行減值測試後，估計其可收回金額爲7200元，則該項固定資產對甲公司2012年度稅前會計利潤的影響數爲( )元。
A.1830 B.7150 C.6100 D.780
14.關於固定資產入賬價值的確定，下列說法正確的是( )。
A.企業接受投資者投入的固定資產，按固定資產的公允價值，借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業合併，合併方企業在企業合併中取得的固定資產，公允價值能夠可靠計量，應當按照合併日在被合併方企業的公允價值計量
C.承租人通常應當將融資租入的固定資產按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作爲租入資產的入賬價值
D.對存在棄置義務的固定資產，應在取得固定資產時，按預計棄置費用，借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目
15.關於固定資產的初始計量，下列說法中正確的是( )。
A.盤盈的固定資產，處理類似於存貨的盤盈的處理，認爲是管理不善所導致，發現時全部衝減管理費用
B.企業持有的固定資產持有至到期，報廢發生的相關費用，應當將其折現，計入資產的入賬價值
C.棄置費用的金額與其現值比較相差較大的，企業應當按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債
D.因棄置費用確認的預計負債，後續按照實際利率和預計負債的攤餘成本確認利息，確認的利息依據資產的性質不同，可能記入“財務費用”科目，也可能記入“管理費用”科目
參考答案：
1.【答案】D
【解析】該辦公樓的成本=50000+20000+20000×17%+48000+50000×17%+10000=139900(元)。
2.【答案】C
【解析】2010年計提利息費用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71(萬元)，2011年計提利息費用=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。
3.【答案】A
【解析】按規定預付的.工程價款通過““預付賬款”科目覈算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等;按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。
4.【答案】A
【解析】企業自產產品用於增值稅應稅項目，不應視同銷售，不計算增值稅銷項稅額，不確認收入，而是按照成本結轉庫存商品。
5.【答案】C
【解析】5月31日，生產設備完工，衝減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額=500+10×15-10-200=440(萬元)。
6.【答案】B
【解析】固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命，選項A錯誤;固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變應作爲會計估計變更處理，選項C錯誤;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發生重大改變的，應當調整固定資產折舊方法，選項B正確，選項D錯誤。
7.【答案】B
【解析】甲公司該項固定資產減值測試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2010年應計提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2012年末該固定資產的賬面淨值=(170000+6000)- (5000+20000×2)=131000(元)，高於可收回金額119500元，則應計提減值準備11500元。計提減值後該固定資產的賬面價值爲 119500元，2013年應計提的固定資產折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。
8.【答案】C
【解析】對於構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式爲企業提供經濟利益，由此適用不同的折舊率或者折舊方法的，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式爲企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認爲單項固定資產。
9.【答案】B
【解析】選項A，企業對固定資產發生的改良支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產的成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項C，固定資產發生的後續支出完工並達到預定可使用狀態時，應按重新確定的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法計提折舊;選項D，企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本，不符合資本化條件的，計入當期損益。
10.【答案】A
【解析】更新改造發生的支出符合資本化條件的應當可以資本化，計入設備成本。
11.【答案】B
【解析】該項固定資產進行更新改造前的累計折舊=2200×2/5+(2200-880)×2/5+(2200-880-528)×2/5+ (2200-880-528-316.8-200)/2=1862.4(萬元);該固定資產更新改造前的賬面價值=2200-1862.4=337.6(萬元);該固定資產被更換部件的賬面價值=800×337.6/2200=122.76(萬元);固定資產進行更新改造後的入賬價值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬元)。
12.【答案】A
【解析】英明公司購入固定資產的原入賬價值=100+30×(1-7%)+12=139.9(萬元);已提折舊=139.9×4/10×9/12=41.97(萬元);報廢淨損失=139.9-41.97-2-1=94.93(萬元)。
13.【答案】B
【解析】2011年的折舊額=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2012年的折舊額=21000×(1-5%)×4 /15=5320(元)，至2012年末固定資產的賬面淨值=21000-6650-5320==9030(元)，高於其可收回金額7200元，應計提減值準備的金額=9030-7200=1830(元)。則持有該設備對甲公司2012年的稅前會計利潤的影響數爲7150元(管理費用5320+資產減值損失1830)。
14.【答案】C
【解析】選項A，企業接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值(合同或協議價格不公允的除外)，借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”(或 “股本”)等科目;選項B，同一控制下的企業合併合併方企業在企業合併中取得的固定資產，應當按照合併日在被合併方企業的賬面價值計量;選項D，對存在棄置義務的固定資產，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目。
15.【答案】C
【解析】盤盈的固定資產，作爲前期差錯處理，在按管理權限報經批准處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目覈算，選項A不正確;棄置費用是相對於特定行業的特定固定資產而言的，一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬於棄置費用，應當在發生時作爲固定資產處置費用處理，選項B不正確;預計負債的攤餘成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發生時計入財務費用，選項D不正確。
