三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號46至55信息點。認爲表述正確的，填塗答題卡彙總信息點[√];認爲表述錯誤的，填塗答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分爲零分)
46.全國人民代表大會常務委員會制定《中華人民共和國反壟斷法》，是行使市場規制立法權的行爲。( )
【答案】對
【解析】市場規制行爲，主要包括對壟斷行爲、不正當競爭行爲、侵害消費者權利行爲的規制權。而制定《中華人民共和國反壟斷法》的行爲，就屬於行使市場規制立法權。
47.上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關係的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權，並且該董事會會議所作決議須經無關聯關係董事過半數通過。 ( )
【答案】對
【解析】上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關係的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的無關聯關係董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經無關聯關係董事過半數通過。
48.甲是某普通合夥企業的合夥人，該合夥企業需要購買一批生產用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合夥人一致同意的情況下，可以進行該筆交易。( )
【答案】對
【解析】除合夥協議另有約定或者經全體合夥人一致同意外，合夥人不得同本合夥企業進行交易。題目中說“甲在其他合夥人一致同意的情況下”，則可以進行該筆交易。
49.外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓的，須經工商行政管理機關批准，並報審批機關備案。( )
【答案】錯
【解析】外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓，須經審批機關批准並向工商行政管理機關備案。
50.某上市公司董事涉嫌內幕交易，由於案情複雜，國務院證券監督管理機構在調查過程中，經其主要負責人批准，決定限制該董事的證券買賣30個交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規定。( )
【答案】對
【解析】在調查操縱證券市場、內幕交易等重大證券違法行爲時，經國務院證券監督管理機構主要負責人批准，可以限制被調查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個交易日;案情複雜的，可以延長十五個交易日。
51.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂後3天內交貨，交貨後10天內付貨款;合同簽訂後乙應向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時生效。合同訂立後，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨後無異議。付款期限屆滿後，乙以定金未交付合同不生效爲由拒絕付款。乙不付款的理由成立。( )
【答案】錯
【解析】當事人約定以交付定金作爲主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經履行或者已經履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效爲由拒絕付款。
52.甲委託乙到A公司購買某型號機器1臺，雙方約定報酬爲1000元。乙到A公司處協商購買機器事宜，但因A公司要價過高，儘管乙再三努力，機器價格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。乙向甲請求支付相應報酬，甲可以以委託事務未能完成爲由拒絕支付報酬。( )
【答案】錯
【解析】受託人完成委託事務的，委託人應當向其支付報酬。因不可歸責於受託人的事由，委託合同解除或者委託事務不能完成的，委託人應當向受託人支付相應的報酬。當事人另有約定的，按照其約定。
53.某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產穀物，其繳納增值稅時適用零稅率。( )
【答案】錯
【解析】根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用於13%的低稅率。
54.居民企業來源於境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額範圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之後的餘額進行抵補。( )
【答案】對
【解析】《企業所得稅法》規定：企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額爲該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補：(1)居民企業來源於中國境外的應稅所得;(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯繫的應稅所得。
55.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用爲企業所得稅計稅基礎。( )
【答案】對
【解析】融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用爲計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用爲計稅基礎
四、簡答題(本類題共3小題，每小題5分，共15分)
1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經營企業(以下簡稱A企業)。
甲公司爲此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：
(1)A企業投資總額爲1 000萬美元，註冊資本爲450萬美元。甲公司出資額爲252美元，佔註冊資本的56%。其中，現金出資98萬美元，通過其母公司提供擔保向銀行貸款取得;其餘的154萬美元以專利權作價出資，該專利權通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得。
(2)甲公司分期繳納出資，其中第一期出資80萬美元，且在營業執照簽發之日起6個月內繳清。
(3)A企業設立董事會爲最高權力機構，董事長由日方擔任，副董事長由中方擔任。經營管理機構中設總經理1人，副總理2人。總經理由中方擔任且爲A企業的法定代表人。
要求：
根據中外合資經營企業法律制度的規定，指出上述計劃中的不合法之外，並簡要說明理由。
【答案】資料(1)中：
(1)註冊資本與投資總額的比例不合法。根據規定，註冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過註冊資本的2倍。題目中註冊資本爲450萬美元，那麼投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬，不合法。
(2)甲公司的專利權出資，是通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得，這不合法。根據規定，以工業產權、專有技術作價出資的，出資人應當出具擁有所有權和處置權的有效證明。題目中甲的專利權出資，是通過專利權使用許可合同取得，甲公司只有使用權，沒有所有權和處置權，不能作爲出資。
資料(2)中：
甲公司的第一期出資在營業執照簽發之日起6個月內繳清，這不合法。根據規定，合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低於各自認繳出資額的15%，並且應當在營業執照簽發之日起3個月內繳清。題目中甲公司首次出資額符合規定，但出資期限說“在營業執照簽發之日起6個月內繳清”，不合法。
資料(3)中：
總經理擔任A企業的法定代表人，這不合法。根據規定，合營企業中，董事長是合營企業的法定代表人。
2.甲公司委託乙公司購買1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買機器;機器購買價格爲20萬元;乙公司的報酬爲8 000元。雙方未約定其他事項。乙公司接受委託後，積極與丙公司交涉協商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購得該種機器1臺，價款爲19.5萬元，乙公司爲此支出了4 000元費用。乙公司依約將機器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購買機器價格與實際購買機器價格之間的差額5 000元歸乙公司所有，或者由甲公司承擔處理委託事務而支出的4 000元費用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機器存在瑕疵，要求乙公司承擔損害賠償責任。經查，該機器確實存在質量瑕疵。
要求：
根據《合同法》的規定，回答下列問題：
(1)甲公司與乙公司簽訂的'是何種合同?
(2)乙公司主張取得購買機器差價款5 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
(3)乙公司主張由甲公司承擔處理委託事務而支出的4 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
【答案】(1)甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。
(2)乙公司主張取得差價款5000元，不符合規定。根據規定，行紀人高於委託人指定的價格賣出或者低於委託人指定的價格買入的，可以按照約定增加報酬。沒有約定或者約定不明確，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬於委託人。題目中，行紀人(乙公司)低於指定價格買入，當事人對於差價款沒有約定，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬於委託人(甲公司)。因此乙公司的主張不符合規定。
(3)乙公司主張甲公司承擔4000元費用，不符合規定。根據規定，行紀人處理委託事務支出的費用，由行紀人負擔，但當事人另有約定的除外。題目中當事人對於費用的承擔沒有約定，則由行紀人(乙公司)自己承擔。因此乙公司的主張不符合規定。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規定。根據規定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合同直接享有權利、承擔義務。第三人不履行義務致使委託人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委託人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒有約定，則第三人不履行義務(即機器存在瑕疵)，由行紀人(乙公司)向委託人(甲公司)承擔損害賠償責任。
3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)董事會由7名董事組成。某日，公司董事長張某召集並主持召開董事會會議，出席會議的共6名董事，董事會會議作出如下決議：(1)增選職工代表李某爲監事;(2)爲拓展市場， 成立乙分公司;(3)決定爲其子公司丙與A企業簽訂的買賣合同提供連帶責任保證，該保證的數額超過了公司章程規定的限額。在討論該保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載於會議記錄。其他董事均認爲丙公司經營狀況良好，信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上籤了名。
乙分公司依法成立後，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發生糾紛，被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款並承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任。
丙公司在其與A企業簽訂的買賣合同債務履行期屆滿後未履行債務，A企業要求甲公司承擔保證責任。甲公司因承擔保證責任而遭受嚴重損失。
要求：
根據《公司法》的規定，回答下列問題：
(1)董事會會議決議增選職工代表李某爲監事是否符合法律規定?簡要說明理由。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
(3)對於甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任?
【答案】(1)董事會增選職工代表李某爲監事，不合法。首先，監事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。其次，如果不是職工代表的監事，則是股東會議選舉產生，而不能是董事會選舉產生。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任符合規定。根據規定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司(甲公司)承擔。
(3)出席會議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據規定，董事應當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議並記載於會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙某對擔保事項持反對意見並記載於會議記錄，因此不承擔賠償責任。
五、綜合題(本類題共1題，共10分)
某自行車廠爲增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行彙算清繳，相關財務資料和彙算清繳企業所得稅計算情況如下：
(一)相關財務資料
(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。
(2)發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。
(3)發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。
(4)發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。
(5)發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用於該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率爲17%，企業所得稅稅率爲25%，同期銀行貸款年利率爲6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。
(二)彙算清繳企業所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬元)
(2)業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)
(3)補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)
(4)全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)
(5)全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)
(6)當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)
要求：
根據上述資料和相關稅收潛行制度的規定，回答下列問題：
(1)分析指出該自行車廠財務人員在彙算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，並說明理由。
(2)計算2010年度彙算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款(無出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點後兩位小數)。
【答案】
(1)該自行車廠財務人員在彙算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：
①自行車廠將國債利息收入和企業債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬於企業所得稅所規定的免稅收入
，按規定應從應納稅所得額中調減;企業債券利息收入，屬於企業所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額爲25萬元。
②向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除。本題中，應調增所得額=(71-1000×6.1%)=10(萬元)
③廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額=(750+186-6000×15%)=36(萬元)
④業務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的50%。本題中企業營業收入爲5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5‰=30(萬元)，業務招待費發生額爲55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業務招待費爲30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。
⑤補充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自2008年1月1日起，企業爲在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬元)，可以扣除的補充養老保險爲560×5%=28(萬元)，應調增應納稅所得額=62-28=34(萬元)。
⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤爲600萬元，其12%爲72萬元，而實際捐贈額爲85萬元，因此應調增應納稅所得額=(85-72)=13(萬元)
⑦被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬於企業所得稅稅前不得扣除的項目。
⑧全年應納稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。
(2)①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;
②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬元)
③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬元)
④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬元)
⑤補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34(萬元)
⑥捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13(萬元)
⑦被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。
全年應納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬元)
全年應納企業所得稅稅額=699×25%=174.75(萬元)
當年應補繳企業所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬元)。
