一、調查目的
企業內部審計作爲一種自律機制，在建立現代企業制度中起着重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。對企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位於港城建材主戰場核心板塊，經營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部爲保意自營，這一經營模式自成體系，具有強大的生命力，在業界當中屬於最先進的經營模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超羣理念、超級服務，領軍港城、領跑業界。保意企業十四年來以誠信爲本，在港城業界有口皆碑。對於大型零售企業來說企業的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
（一）該企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認爲內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認爲內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。
（二）審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複覈糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然後才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的'質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂於分享的人，事業更容易成功。
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構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源於我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。
衆所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，爲本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。於是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能爲力的。在這種情況下，作爲企業的內部審計部門，如若服從於管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益衝突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考覈激勵不科學。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行爲的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考覈評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少採用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“裏外不是人”的感覺。
四、調查的體會與措施
（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，
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針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究並給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。
（二）建立和完善企業內部審計人員的考覈選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，採用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，並把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。
（三）以提高內部審計獨立性爲出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立於其他職能部門，在領導關係選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關係，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員後再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
（四）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考覈。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，並與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審籤，從而各司其職。
（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能爲企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作爲內部審計人員的行爲規範，更纔可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成爲現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地爲企業的經濟活動服務。
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