審計建議書5篇

在社會發展不斷提速的今天，建議書應用範圍愈來愈廣泛，建議書是人們發表意見，提供建議的一種工具。寫起建議書來就毫無頭緒？以下是小編精心整理的審計建議書5篇，僅供參考，大家一起來看看吧。

本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：

一、財務管理及會計覈算

會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計覈算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能爲公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計覈算：

（一）建立集團公司統一的財務管理制度

1、隨着集團公司的不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度的財務管理政策。 並建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：

基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。

2、爲適應公司規模化、集團化，財務管理規範化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準, 以減少編制集團公司合併報表時對會計政策的調整。

3、集團公司應區分不同的行業, 結合會計準則和行業特點, 對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所覈算的詳細內容予以規定, 以使相同行業公司的財務數據具有可比性, 各公司前後會計期間各科目的核算內容一致, 滿足公司今後財務管理和財務分析的需要。

（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範的需要。

（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由於企業基於公認會計准則編制的財務報告，並不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。

因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，並將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後的財務報告和所有備查帳。

（四）內部帳的管理

基於公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較爲混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務佔整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時瞭解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。

因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計覈算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後的會計報表。這樣才能爲公司的管理決策提供真實的財務會計信息。

二、內部會計控制

在做好會計覈算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，爲此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯繫本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。

（一）貨幣資金的內部會計控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成爲當務之急。

貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批准”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。

因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做爲一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。

（二）成本費用及預算的內部會計控制

1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。

因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，並在今後的生產經營過程中嚴格執行。

2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。

因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業, 根據會計覈算科目的分類, 詳細規定各公司各損益類預算項目的具體覈算內容, 的編制的詳細程度，並建立預算執行的獎勵考覈制度。3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，並說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批准。

4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，並作爲生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編制完成後，報集團公司批准，並說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批准後的預算作爲對學校管理層進行考覈的依據之一。

（三）採購與付款的內部會計控制

集團公司應認真研究物資採購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部的採購和付款的內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。

由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業, 因此, 充分利用規模優勢, 推行材料物資的集中採購, 例如, 由於A 學院、B 學院的學生人數已經較多，對於學校每年度發生的一些學生生活用品, 教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本的途徑之一。

（四）其他內部會計控制制度

除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本着爲公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：

（1）固定資產的內部控制制度

（2）銷售與收款的內部控制制度

（3）存貨的內部會計控制制度

（4）預算

企業通過相關的審計工作，能更好地完善會計體系，提升對企業經濟的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計報告管理層建議書，相信能帶給大家啓發。

我們接受委託，對貴公司於20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：

　　一、基本情況

（一）審計範圍

審計範圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，並提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，爲建設單位進一步規範工程建設管理及提高投資效益服務。

（二）審計內容

1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，覈實投資項目列計是否按概預算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況

建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

（三）審計方式

現場審計，現場勘察。

　　二、審計情況

截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題:

1、工程決算編制不完整，漏項多；

2、部分簽證不準確、不完善；

3、結算資料收集不齊全；

4、由於工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

　　三、管理建議

1、項目完成驗收手續後，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流於形式。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規範的結算要求限時補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內部審覈工作，節省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

第一章 認真分析影響工程結算的因素對辦好工程竣工結算是很有意義的

1.1 工程結算的涵義

工程結算直接關係到建設單位和施工單位的切身利益。在結算的編審過程中由於編審人員所處的地位、立場和目的不同，而且編審人員的工作水平也存在差異，因而編審結果存在不同程度的差距純屬正常。但是相差太大，就有有意壓低造價或高估冒算的可能。

1.2 工程結算失真的原因

送審的結算中，常發現有工程結算多報的現象產生，認真分析結算“失真”的原因有以下幾點：

(1)聯繫單盲目簽證，事後補籤，簽證表述不清、準確度不夠及時間性不強。由於我單位目前採取的是計量（監理）與評價（決算）分離的工程監管模式。搞決算審覈工作的工程師施工時一般不到現場，決算審覈時工程量的計算依據主要就是施工圖和甲方簽證。這就爲施工環節（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能。現場監理人員對造價管理和有關規定掌握不夠，對不應該簽證的項目盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫，不認真核實就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，蒙哄欺騙，遇到問題不及時辦理簽證，決算時搞突擊，互相扯皮推卸責任；有的施工單位爲了中標，報價很低，爲了保住自己的利潤對包乾工程偷工減料，對非包乾工程進行大量的施工簽證，施工現場的亂簽證，擾亂了建築市場正常秩序。

(2)工程量計算方面。工程量的計算是依據竣工圖紙、設計變更聯繫單和國家統一規定的計算規則來編制的，是結算編制的基礎。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位及計算錯誤。

(3)套用定額方面。對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算係數、高套定額。

(4)材料價格方面。主材的型號、材質在設計中不明確；除去規定的材料價格外，還有大部分採用的是市場價，這也影響了結算的造價。

(5)費用計算方面。不按合同要求套用費用定額。根據工程類別劃分，三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達到約定的文明施工程度卻按約定計算文明施工增加費。在縣城(鎮)的工程稅金的卻套用市區的費率等。

(6)極少數的結算編制人員業務水平不過關，以致計算”失真”。

(7)建設單位在發包合同及現場簽證中用詞不嚴謹而導致結算與實際有出入。

(8)施工單位顧慮結算卡得太緊。送審結算是建設單位委託中介機構審覈的，建設單位的主

觀願望是覈減核增的額度來支付業務費，這自然形成施工單位加大水分多報的可能。常見的有：1、巧立名目，高套定額。①把定額中已綜合考慮幷包含在綜合單價裏的內容單獨列項。例如：挖土方已按照工程量套用定額計價，有的施工單位又把挖掘機臺班單獨列項計算；②把費率中包含的內容另外列項計算，例如綜合費率中已包含冬雨季施工增加費，有的又把雨季抽水費另計；③利用定額單價的換算擡高項目單價。2、虛設費用。有的工程在實施過程中沒有使用大型機械和特種機械，但竣工決算中卻列入了夜間施工增加費、趕工措施費等。

3、提高計費標準，擴大取費範圍。

第二章 怎樣客觀實際反映工程總造價辦好竣工結算審覈

2.1 蒐集、整理好竣工資料

竣工資料包括：工程竣工圖、設計變更通知各種簽證。主材的合格證，單價等。竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。對於工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標明，不用重新繪製；對於工程變化較大的一定要重新繪製竣工圖，對結構件和門窗重新編號。竣工圖繪製後要請建設單位建築監理人員在圖籤欄內簽字，並加蓋竣工圖章。竣工圖是其它竣工資料的綱領性總圖，一定要如實地反映工程實況。設計變更通知必須是由原設計單位下達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。由建設單位現場監理人員發出的不影響結構案例和造型美觀的室內外局部小變動也屬於變更之列，但必須要有建設單位工地負責人的簽字並還要徵得設計人員的認可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定着工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質量獎罰；現場簽證即施工簽證，包括設計變更聯繫單及實際施工確認簽證：主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計人但說明按實際工程量結算的項目工程量簽證以及一些預算外的用工、用料或因建設單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤爲重要，這種工程事後根本無法覈對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，手續完整，工程量與竣工圖一致方可列人結算。這些簽證最好在施工的同時計算實際金額。交建設單位簽證，這樣就能有效避免事後糾紛。主要建築材料規格、質量與價格簽證。因爲設計圖紙對一些裝飾材料只指定規格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上的僞劣產品較多，就是同一種合格或優質產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進貨前必須徵得建設單位同意．其價格必須要有建設單位簽證。對於一些涉及工程較多而工期又較長的工程，價格漲跌幅度較大。必須分期多批對主要建材與建設單位進行價格簽證。簽證是結算的計算依據，它必須數據準確。

2.2 深入工地，全面掌握工程實況

準確的工程量是竣工結算的基礎。由於從事預決算工程的預算員，對某單位工程可能不十分了解，而一些形體較爲複雜或裝潢複雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深人工地現場覈對、丈量、記錄才能準確無誤。有經驗的預算人員在編制結算時，往往是先查閱所有資料，再粗略地計算工程量，發現問題，出現疑問逐一到工地核實。一個優秀的預算員不僅要深人工程實地掌握實際，還要深人市場瞭解建築材料的品種及價格。做到胸有成竹，避免造成計算誤差較大，使自己處於被動。

2.3 熟悉掌握專業知識，注重職業道德

預算人員不僅要全面熟悉定額計算，掌握上級下達的各種費用文件。還要全面瞭解工程預算定額的組成，以便進行定額的換算和增補。預算員還要掌握一定的施工規範與建築構造方面的知識。

第三章 建設工程結算審覈的方法

由於工程規模、特點及要求的繁簡程度不同，施工企業的情況也不同，因此需選擇適當的審覈方法，確保審覈的正確與高效。

3.1 全面審查法

這是逐一地全部進行審查的方法。此法優點是全面、細緻，經審查的工程結算差錯小、質量較高，缺點是工作量大，對於一些工作量較小、工藝比較簡單的一般民用建築工程，編制結算的技術力量比較薄弱，可採用此法。

3.2 重點審查法

這是抓住工程結算中的重點進行審查的方法。選擇工程量較大、單價較高和工程結構複雜的工程，如一般土建工程中的基礎、牆、柱、門窗、鋼筋混凝土樑板等；補充單位估價子目，計取的各項費用及其計算基數和標準。

3.3 分解對比審查法

這是把一個單位工程按直接費和間接費進行分解，然後再把直接費按分部分項進行分解或把材料消耗量進行分解，分別與審查的標準結算或綜合指標進行對比的方法。如發現某一分部工程價格相差較大，再進一步對比其分項詳細子目，對該工程量和單價進行重點審查。此法的特點是一般不需翻閱圖紙和重新計算工程量，審查時可選用1～2種指標即可，既快又正確。

3.4 用標準預算審查法

對於全部採用標準圖紙或通用圖紙施工的工程，以事先編制標準預算爲參考審查結算的一種方法。採用標準設計圖或通用圖紙施工的工程，在結構和做法上一般相同，只是由於現場施工條件的不同有局部的`改變。這樣的工程結算就不需逐項詳細審查，可事先集中力量編制或全面詳細審查標準圖紙的預算，作爲標準預算，以後凡採用該標準圖紙或通用圖紙的工程，皆以該標準預算爲準，對照審查。局部修改的部分單獨審查即可。這種方法的優點是審查時間短，效果好。缺點是適用範圍小，只能針對採用標準圖紙或通用圖紙的工程。

3.5 篩選法

篩選法是統籌法的一種。同類建築工程雖然面積、高度等項指標不同，但是它們的各分部分項工程的單位建築面積的各項數據變化卻不大。因此，可以把建築各分部分項工程的數據加以彙集、優選。歸納出其單位面積上的工程量、價格及人工等基本數值，作爲此類建築的結算標準。以這類基本數值來篩選建設工程結算的分部分項工程數據，如數值在基本數值範圍

以內則可以不審，否則就要對該分部分項工程詳細審查。如果說所審查的結算的建築標準與“基本數值”所適用的建築標準不同，則需進行調整。篩選法的優點是審查速度快、發現問題快，適用於住宅工程或不具備全面審查條件的工程。

3.6 分組計算法

這是一種常用的方法，就是把結算中有關項目劃分爲若干組，在同一組中採用同一數據審查分項工程量的一種方法。採用這種方法，首先按照標準對分項工程進行編組，審查其中一個分項工程，就能判斷同組中其它幾個分項工程量的準確程度。例如，一般建築工程中的底層建築面積、地面、面層、地面墊層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚刷漿及屋面層可編爲一組。首先計算出底層建築面積、樓(地)面面積、樓面找平層、天棚抹灰，刷白的面積與樓(地)面面積相同。用地面面積乘以墊層厚度就是墊層工作量，用樓面面積乘以樓板折算厚度就是樓板工程量。此法特點是審查速度快，工作量小。

3.7 結算手冊審查法

即在日常工作中把工程中常用的構配件等，根據標準圖計算整理成結算手冊，按照手冊對照審查，可以大大減少簡單的重複計算量，提高審查效率。另外，隨着計算機技術的應用，採用軟件進行結算審查也是一種簡便有效的方法。

第四章 建設工程結算審覈的內容

根據結算審覈經驗來看，由於受經濟利益的驅使，各施工單位提高的工程結算一概都會超出實際造價的15%左右，因此，在審覈結算中必須注意以下幾點：

4.1 工程量的審覈

建築安裝工程造價是隨着工程量的增加而增加，根據設計圖紙、定額及工程量計算規則，專業設備材料表、建構築物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸數據來源和計算方法。

4.2 工程量是結算的基礎

工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細目的數量。工程量是結算的基礎，它的準確與否直接影響結算的準確性。計算工程量在整個結算審覈過程中是最繁重、花費時間最長的一個環節，因此，必須在工程量的審覈上狠下功夫，才能保證結算的質量。要準確地核實各分部分項的工程量，應熟練地掌握全國統一的工程量計算規則。工程量的準確度是決定工程結算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準確性。施工單位編制的工程結算，往往通過障礙法手段在構造交接部位重複計算，在審覈中如不熟悉計算規則，多算冒算的工程量就難以察覺。

4.3 審覈竣工結算一定要細心

審覈施工單位所報的竣工結算時，一定要細心，注意是否有漏掉的項目，注意是否有該扣除的而沒有扣除的情況。例如：某辦公樓外牆防水保護牆發生變更，原設計外牆爲120紅機磚保護牆，變更爲厚度50mm聚苯乙稀板牆。施工單位在結算中只計算了變更後的費用，該費用在計算時根據定額分爲兩項，一項爲聚苯乙稀板牆10cm厚，另一項爲每增減1cm，該變更施工單位報價爲“88452-44200=44251元”。第二項是扣減項，如果不仔細看很容易誤以爲扣減了紅機磚保護牆。實際上在原報價的基礎上應再扣減紅機磚保護牆費用爲“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。審覈後該變更最終費用爲“44251-26003=18248元”。

4.4 注意新增項目的計算

有些變更表面看起來是新增的項目，實際上在投標文件中已經包含，這樣的項目應不予計量。例如：承包方在某辦公樓投標文件“季節性措施”一章中“雨期施工措施”中承諾：土方開挖過程中，邊坡採用二步退臺，邊挖邊噴射細石混凝土。在實際施工過程中，發生了設計變更洽商，由於基坑周圍的高大楊樹發包方沒有及時砍掉而無法放坡，室外污水及暖溝有水向邊坡浸透，承包方提出對邊坡進行錨噴支護，該洽商獲得認可。承包方在結算中基坑護坡進行報價，其中有一項爲“噴射早強混凝土C20爲7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我們認爲雨期施工措施中噴射混凝土的作用與錨噴支護時噴射混凝土的作用是一樣的，而雨期施工措施是投標文件所承諾，其費用應當包含在投標報價中，所以噴射早強混凝土的費用不予支付。

4.5 施工單位投標文件漏項結算時要扣除

施工單位在投標文件漏項，結算時仍然要扣除。例如：某辦公樓地下室防水材料發生變更，原設計爲地下室外牆作瀝青油氈卷材防水，變更爲柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。該項變更的計算應爲：計取新材料的費用，扣減原來材料的費用。根據定額，地下室外牆瀝青油氈卷材防水分爲外立面和地下室平面，但是施工單位在投標時僅計算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。這屬於施工單位的失誤，我們認爲其包含在其他子項中，在結算中仍然要扣除漏項的外立面部分。施工單位該變更報價爲175183元，而外立面油氈防水卷材費用爲“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，經審覈該變更最終費用應爲“175183-45500=129683元”。

4.6 熟悉定額中各分部分項內容

熟悉定額中分部分項內容。審覈人員首先要熟悉定額每個項目中註明的基價中包括和不包括的項目內容，特別是一些綜合定額項目。但有些施工企業在編制結算中對前列項目中已包括的內容重複立項，審覈人員如果不熟悉定額內容，就會使其矇混過關，增加工程造價。

4.7 熟悉竣工結算資料

熟悉工程設計施工圖紙、施工現場地形及工程地質、施工組織設計和施工方案，參加施工圖紙會審，全面地蒐集隱蔽工程驗收的各種記錄。這樣，才能真正做到覈准工程量。例如：某220KV變電站土方工程，按豎向佈置進行挖填，用壓路機分層碾壓夯實。預算人員在計列了鏟運機挖填土方12560立方米的工程量後，還計列了平整場地32000平方米的工程量。審覈人員依據“平整場地按建築物外形每邊各加2m以後面積計算，若已按豎向佈置進行大

我們根據授權對XXX項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配製、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認爲，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容爲依據。否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；

2、可能會發生相關人員舞弊行爲；

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

（一）、由於施工隊伍的廣泛性和複雜性，公司可採取招標方式確定施工隊並簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍爲第一選擇。在此基礎上充分考察建築市場，瞭解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，並確定工程單價，就其施工內容訂立承包合同；

（二）、人工費結算規範化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印製，進行連續編號，一式四聯，並建立一套領用登記制度，由公司統一管理。公司對施工隊進行結算只針對公司統一印製的結算單進行付款；

（三）、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步覈算，並一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步覈算及時作相應調整，並.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量爲依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審覈制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價爲各個施工隊計量實際已經完成的工程量，並要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審覈，總經理審批後，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，佔主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算採用公司統一印製的臨時用工結算單，並在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審覈；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工範圍之內，然後提請項目經理審批，經考覈施工內容，權衡採用臨時記工形式結算的經濟性，最後決定是否採用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認爲由於沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

1、不能確定實際用到工程上材料數量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考覈；

2、可能會給材料員舞弊提供機會；

3、不利於查明材料虧損原因；

4、影響到資產負債表存貨餘額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

（一）、針對各個施工隊的施工內容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現場管理人員覈實，項目經理審覈後作爲對施工隊領用材料的總量控制；

（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，並以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司爲其提供的材料，工程結束後，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，並建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視，儘快進行處理，完善工程方面的內部控制。

　　一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關於abc的審計報告

報告編號：ABC集團內審字[200X]第0XX號出具

報告時間：200X年XX月XX日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門

　　二、報告正文

關於abc分公司的審計報告

ABC集團內審字[200x]第0xx號

我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在於掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

　　<一>、abc分公司資金管理不規範

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

　　<二>、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，爲庫存金額的XX%。

時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業務員已離職，如XX借貨XX件折算金額爲XX元，已於去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在於查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義爲：只要同種類成品，實盤與賬面不符即爲賬實不符，覈對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵後計算的差錯率爲XX%。

賬實覈對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

(2)我們通過調查瞭解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最後一次進貨測算，超3個月的庫存，佔全部庫存的XX%;超6個月的庫存，佔全部庫存的XX%;超1年的庫存，佔全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成爲困擾資金週轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構週轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量爲xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，爲公司庫存管理、經營決策提供信息。同時爲盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作爲一個長期的策略貫徹下去。

　　<三>、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規範，如招待費有的未註明爲何事招待何人;有的經辦人、分公司審籤人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

　　<四>、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

　　<五>、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

　　<六>、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

　　<七>、店面門頭形象、店內佈局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

　　<八>、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規範、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則塗改……

審計意見……

　　<九>、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。

審計意見：規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司覈驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用;除特殊情況經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯繫，儘快進行財務帳務或收款處理。

　　<十>、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起爲公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

　　<十一>、分公司財務覈算架構不合理

財務收支控制的高度集中並不等於覈算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且爲獨立的納稅主體，從財稅制度上應爲獨立經營、獨立納稅的獨立覈算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司並未形成爲獨立覈算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門覈算員，並不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附註：分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細表;

分公司銷售分析表;

分公司費用分析表。

ABC集團有限公司總審計師：XXX

助理審計員：XXX

審計部200x年xx月xx日

從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑑了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特徵與不同目的審計的情況。