衝刺試題一：
案例分析題(本題15分)
甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合發佈的《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》以及據此修改後的《公司內部控制手冊》，甲公司應於2011年起實施內部控制評價制度。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》發佈後就已經着手建立、完善自身內部控制體系並取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度，並由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關於內部控制評價的組織領導和職責分工
董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。經理層負責實施內部控制評價，並對本公司內部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告，及時向董事會、監事會或經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關於內部控制評價的內容和方法
內部控制評價圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素展開。鑑於本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規範的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價範圍。同時，本着重要性原則，在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務或事項。
在內部控制評價中，可以採用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現階段經營壓力較大，爲了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅採用調查問卷和專題討論法實施測試和評價。
(三)關於實施現場評價
評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，瞭解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價範圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，並對發現的內部控制缺陷進行初步認定。現場評價結束後，評價工作組彙總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。現場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審覈、簽字確認後報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定彙總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面複覈。
(四)關於內部控制評價報告
審計部在完成現場評價和缺陷彙總、複覈後，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體概括、內部控制評價的`依據、內部控制評價的範圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對於重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告董事會審覈後對外披露。
(五)關於內部控制審計
聘請某具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》發佈後就已建立內部控制體系並取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的範圍、內容、程序和方法等，並出具相關審計意見。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》及《企業內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作存在不當之處。(0.5分)
(1)不當之處;經理層對內部控制有效性負全責。(0.5分)
理由：董事會對建立鍵全和有效實施內部控制負責。(0.5分)
或：經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。(0.5分)
(2)不當之處;審計部審定內部控制重大缺陷。(0.5分)
理由：董事會負責審定內部控制重大缺陷。(0.5分)
2.第二項工作存在不當之處。(0.5分)
(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價範圍。(0.5分)
理由：組織架構是內部環境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立鍵全和有效實施、應當納入公司層面評價範圍。(1分)
或：雖然甲公司已經建立了科學規範的組織架構。但是還應當對組織架構的運行情況進行評價。(1分)
(2)不當之處：在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保，關聯交易和信息披露等業務。(0.5分)
理由：業務層面的評價應當涵蓋公司各種業務和事項(或：體現全面性原則)。而不能僅限於證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。(1分)
(3)不當之處：爲了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅採用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。(0.5分)
理由：評價過程中應按照有利於收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則、充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。(1分)
或：評價過程中應視被評價對象的具體情況，適當選擇個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。(1分)
3.第三項工作存在不當之處。(0.5分)
(1)不當之處：現場評價報告無須和被評價單位溝通。(0.5分)
理由：現場評價報告應向被評價單位通報(或：與被評價單位溝通)。(1分)
(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審覈、簽字確認後報審計部。(0.5分)
理由：現場評價報告經評價工作組負責人審覈、簽字確認後，應由被評價單位相關責任人簽字確認後，再提交審計部(或：內部控制評價部門)。 (1分)
4.第四項工作存在不當之處.(0.5分)
不當之處：對於重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。(0.5分)
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。(1分)
5.第五項工作存在不當之處。
不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的範圍、內容、程序和方法等。
理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立(或：全面)審計，不能因爲被審計上司公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。(1分)
或：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而視對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。(1分)
衝刺試題二：
案例分析題(本題15分)
2010年4月，財政部，證監會和審計署等五部委聯合發佈了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月發佈的《企業內部控制基本規範》，構建了我國企業內部控制規範體系。自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行，A公司作爲境內外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啓動內部控制體系實施工作，並指定財務總監負責擬定實施方案，該方案要點如下：
(一)加強領導，鍵全組織。爲了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中。由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部。
(二)梳理業務流程，完善內控制度。聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供諮詢，對照《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際;全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上,制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當只要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編髮專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優化控制手段。爲促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批准後實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，爲2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，並由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。
(七)組織內部控制評價，監督整改落實。2011年底;開展全公司範圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作爲重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)藉助專業力量，引入外部努審計。鑑於B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規範體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便於溝通協調、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批准後實施。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作安排不存在不當之處。 (1分)
2.第二項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。 (0.5分)
理由：應當着眼內部控制五要素(或：應當着眼內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督各要素涉及的內容)進行全面梳理。 (1分)
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。 (1分)
3.第三項工作安排不存在不當之處。 (1分)
4.第四項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經本公司信息網絡中心批准後實施。 (0.5分)
理由：該項目工作應當經企業負責人(或：董事會;或：董事長：或：經理層：或;總經理)批准後實施。 (1分)
或：該項工作應當按照規定權限和程序進行審覈批准。(1分)
或：該項工作屬於企業重大事項，應當實行集體決策。(1分)
或：信息網絡中心主要負責信息系統建設和升級整體規劃的執行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務相互分離)的要求。(1分)
5.第五項工作安排不存在不當之處。(1分)
6.第六項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：由審計部經理兼任審計委員會主席。(0.5分)
有力：審計委員會主席應當由獨立董事擔任。(1分)
或：審計委員會主席應該具有獨立性。(1分)
或：審計部經理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則(或：不相容職務相互分離)的要求。(1分)
7.第七項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：檢查工作僅限於內部控制制度的運行情況。(0.5分)
理由：內部控制自我評價應當綜合評價內部控制的設計與運行情況。(1分)
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請B會計師事務所承擔內部控制審計工作。(0.5分)
或：同時聘請B會計師事務所從事內部控制諮詢和內部控制審計。(0.5分)
理由：爲企業提供內部控制諮詢服務的會計師事務所，不得同時爲同一企業提供內部控制審計。(2分)
9.第九項工作安排不存在不當之處。(1分)
