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內部監督(重要保證)
內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對於發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。內部監督的實質是隨時對內部控制構成要素的設計和運行有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。內部監督包括日常監督和專項監督。
內部監督主要有兩個方面的意義：
1.日常監督
日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查。日常監督的常見方式包括：①在日常生產經營活動中獲得能夠判斷內部控制設計與運行情況的信息;②在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部控制設計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執行的證據;④通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續監督;⑤通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督。
2.專項監督
專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的'某一或某些方面進行有針對性的監督檢查。日常監督是專項監督的基礎，專項監督是日常監督的補充，如果發現某專項監督需要經常性地進行，企業有必要將其納入日常監督之中。
日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，並在報告中揭示存在的內部控制缺陷。
內部控制五個要素之間的關係是：內部環境是基礎，風險評估是重要環節(依據)，控制活動是重要方式(手段)，信息溝通是重要條件(載體)，內部監督是重要保證。
【案例分析題6-7】某公司董事會會議強調，內部監督是防止內部控制流於形式的重要保證。爲此，公司應當強化內部監督制度，由審計委員會和內部審計機構全權負責內部控制的監督檢查，合理保證內部控制目標的實現;審計委員會和內部審計機構在內部監督中發現重大問題，有權直接向董事會和監事會報告。
要求：根據《企業內部控制基本規範》及配套指引，指出董事會會議提出內部監督要點有哪些不當之處，並簡要說明理由。
【參考答案及要求】
審計委員會和內部審計機構全權負責內部控制監督檢查的觀點不恰當。
理由：董事會負責內部控制的建立和有效實施;除內部審計機構之外，經理層及公司其他內部機構在內部監督中也應承擔相應的職責。
【提示】內部控制五大要素是貫穿內部控制全過程，要與內部控制五大目標，五項原則結合起來掌握。
