2017年高級會計實務基礎知識：授權審批控制

授權審批控制

授權審批是指企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准。授權審批形式通常有常規授權和特別授權之分

※常規授權：企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，以規範經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長

※特別授權：企業在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權

企業必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規範特別授權的範圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。對於重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯籤制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策

例如：被授權的僱員可能開展了達到某項限制的交易，並且須爲超出規定限制的交易取得批准。批准上述超出規定限制的交易時，上級必須在覈實該活動符合政策及程序的基礎上，才能予以批准

例如：某汽車零部件企業採購業務的授權審批制度：

採購預算內採購額在0.2萬元以內的，採購經理審批；採購額在0.2­～1萬元的，由財務總監審批；採購金額在1～10萬元由財務總監審覈，總經理審批；採購金額10萬元以上要集體決策或聯籤制度

會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的.經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。主要內容有：①依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；②按照規定取得和填制原始憑證；③設計良好的憑證格式；④對憑證進行連續編號；⑤規定合理的憑證傳遞程序；⑥明確憑證的裝訂和保管手續責任；⑦合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；⑧按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告

例如，企業應在向客戶發貨或批准支付前仔細檢查發票上的數字，確保數字是正確的，且企業對業務處理的文件記錄和憑證應編制連續號碼，以避免記錄的重複或遺漏