一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
轉換日，無形資產的賬面價值=7000(萬元)，投資性房地產的入賬價值=公允價值=6000(萬元)，差額=
7000-6000=1000(萬元)，應記入“公允價值變動損益”的借方，所以影響當期損益的金額=-1000(萬元)。
分錄爲：
借：投資性房地產——成本 6000
公允價值變動損益
累計攤銷 600
貸：無形資產
1000
7600
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
該空調的入賬價值=100+10+50+5=165(萬元)
2012年 L公司對該空調應計提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)
本題中企業購入的爲生產經營用動產，領用原材料，按照成本結轉，其進項稅額不需要轉出。
年數總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計淨殘值的餘額乘以一個以固定資產尚可使用壽命
爲分子、以預計使用壽命逐年數字之和爲分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下
年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產原價-預計淨殘值)×月折舊率
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
甲公司 20×3年末應確認的資本公積=5.6×2000-(5×2000+80)=1120(萬元)，甲公司 20×4年計提可
供出售金融資產減值時，應將原確認的資本公積金額結轉計入資產減值損失，所以 20×4年因持有該股票影
響甲公司資本公積的金額=-1120(萬元)。
相關分錄爲：
20×3年購入
借：可供出售金融資產——成本 10080
貸：銀行存款
10080
20×3年末：
借：可供出售金融資產——公允價值變動(5.6×2000-10080)1120
貸：資本公積
1120
20×4年末：
借：資產減值損失
1680
資本公積 1120
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 2800
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年末，甲公司確認預計負債，分錄爲：
借：營業外支出(3000×80%)2400
貸：預計負債 2400
2014年判決時，甲公司應做的處理爲：
借：預計負債 2400
貸：其他應付款 2400
借：其他應付款 2400
貸：銀行存款 2400
所以此事項對甲公司利潤總額的影響=-2400(萬元)。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題中重組義務應該確認的損失=200(萬元)，所以此業務對 A公司當期利潤總額的影響金額=-200(萬
元)。發生轉崗職工上崗前培訓費 40萬元及預計爲新業務宣傳將發生廣告費用 500萬元，不屬於與重組義務
相關的直接支出，不確認預計負債。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司應編制的會計分錄爲：
借：管理費用 60000
貸：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000
——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000
則甲公司因這 10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額=60000(元)
實際支付時：
借：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000
——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000
貸：銀行存款 60000
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
資料(1)，甲公司應當將收到的話費在手機銷售和通話服務之間按相應公允價值比例進行分配。手機銷售收
入應在當月一次性確認，話費收入隨着服務的提供逐期確認。
所以甲公司 20×3年 7月應確認的收入金額=2000×1600÷4000×20=16000(萬元)。
借：銀行存款 40000
貸：遞延收益 24000
主營業務收入 16000
甲公司 20×3年 12月應確認的收入金額=2000×100/4000×20=1000(萬元)
資料(2)，甲公司 20×3年 12月應確認的收入金額=200÷250×20000=16000(萬元)。
甲公司取得 20000萬元的收入，應在當月提供的服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相對比
例進行分配。
借：銀行存款 20000
貸：主營業務收入(20000×200/250)16000
遞延收益 4000
所以甲公司 20×3年 12月應確認的收入總額=1000+16000=17000(萬元)。
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
出租人應對應收融資租賃款減去未實現融資收益的部分合理計提壞賬準備，選項 B錯誤。
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項 A，A公司應採用歸屬於普通股股東的淨利潤爲 12000萬元計算基本每股收益;
選項 B，A公司 20×2年發行在外普通股加權平均數=30000×12/12-3000×6/12=28500(萬股)，所以當年
A公司基本每股收益= 12000/28500=0.42(元/股);選項 C，認股權證調整增加的普通股股數= 3000-
3000×8/10=600(萬股)，稀釋每股收益=12000/(28500+600×9/12)=0.41(元/股);選項 D，當年發
行的認股權證爲稀釋性潛在普通股，不計入基本每股收益的計算。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
同一控制下企業合併支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額應記入“資本公積——股本溢價(或
資本溢價)”，不會在處置長期股權投資時計入當期損益。
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
20×4年 A公司經調整後的淨利潤=1000-(-200/10)-(300-600+100)×(1-70%)=1080(萬元)，
20×4年甲公司應確認的投資收益=1080×40%=432(萬元)。
提示：對於投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的無論是逆流交易還是順流交易產生的未實現內部交
易損失，屬於所轉讓資產發生減值損失的，有關的未實現內部交易損失不應予以抵消。
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
購入工程所用物資的人員差旅費，計入管理費用，選項 B符合題意。如果購入工程物資用於建造不動產，那
麼工程物資按照含稅價款入賬，領用時其增值稅相應轉入在建工程，所以選項 D也可能會計入在建工程項目
成本，不符合題意。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項 B，發行股票取得的現金應在現金流量表 “吸收投資收到的現金”項目中反映;選項 D，出售債券取得的
現金應在“收回投資收到的現金”項目中反映。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業發生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下作爲 “外幣報表折算差額”單獨列示，但是
其中歸屬於少數股東的部分，應該自“外幣報表折算差額”結轉計入“少數股東權益”，所以選項 C錯誤。
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項 C，車間設備修理費應記入“管理費用”科目，不影響存貨成本;選項 D，季節性停工損失應記入“製造費
用”，影響存貨成本。
4、
【正確答案】 AD
【答案解析】
投資性房地產計提累計折舊記入“其他業務成本”科目，影響當期損益;計提生產車間設備折舊，記入“製造費
用”，不影響當期損益;權益法覈算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動記入“資本公積”，不影
響當期損益;銷售產品確認收入記入“主營業務收入”，影響當期損益。
5、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項 B，收到的增值稅返還 30萬元屬於政府補助，應計入當期損益，不應作爲前期差錯進行追溯調整;選項
C，接受的母公司捐贈是一種資本性投入，應該作爲資本公積覈算，不應計入營業外收入。
6、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項 B、D適用資產減值準則，資產減值一經計提不得轉回。
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項 A、C採用公允價值進行後續計量;選項 B、D採用攤餘成本進行後續計量。
8、
【正確答案】 ABD
10
【答案解析】
分部收入通常不應包括利息收入，選項 C錯誤。
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
甲公司 20×2年應納稅所得額=(5000-2000-200-60+50+30)+60=2880(萬元)
應交所得稅=2880×25%=720(萬元)
甲公司 20×2年應確認的遞延所得稅資產=60×25%=15(萬元)，計入所得稅費用。
甲公司 20×2年應確認的遞延所得稅負債=150×25%=37.5(萬元)，計入資本公積。
因此，甲公司 20×2年應確認的遞延所得稅費用=-15(萬元)。
甲公司 20×2年應確認的所得稅費用=720-15=705(萬元)
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
對甲公司 2013年資產負債表中“存貨”項目的影響=-300(萬元)
對甲公司 2013年利潤表中“營業收入”項目的影響=500+350=850(萬元)
對甲公司 2013年利潤表中“營業利潤”項目的影響=850-300-200+60=410(萬元)
對甲公司 2013年資產負債表中資產總額的影響=- 50+50+500-300+350-200-100+60=310(萬
元)。
