2018年《經濟法基礎》預習考點:收入確認
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視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務的收入
企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業所得稅重要的收入確認時間彙總
收入類型 | 確認時間 | |
銷售貨物收入 | 採用託收承付方式的 | 辦妥託收手續時確認 |
採取預收款方式的' | 發出商品時確認 | |
商品需要安裝和檢驗的 | (1)一般:購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 (2)安裝程序比較簡單的:發出商品時確認 | |
採用支付手續費方式委託代銷的 | 收到代銷清單時確認 | |
採用分期收款方式的 | 按照合同約定的收款日期確認 | |
採取產品分成方式取得收入的 | 按照企業分得產品的日期確認 | |
提供勞務收入 | 在各個納稅期末採用完工進度(完工百分比)法確認 | |
股息、紅利等權益性投資收益 | 被投資方作出利潤分配決定的日期確認(另有規定除外) | |
利息收入 | 按照合同約定應付相關款項的日期確認 | |
租金收入 | ||
特許權使用費收入 | ||
接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產的日期確認 |
【例題1單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列關於確定銷售收入實現時間的表述中,正確的是( )。
A.銷售商品採用託收承付方式的,在收到貨款時確認收入
B.銷售商品需要安裝和檢驗的,在銷售合同簽訂時確認收入
C.銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的,在發出代銷商品時確認收入
D.銷售商品採用預收款方式的,在發出商品時確認收入
【答案】D
【例題2多選題】下列各項中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,應計入收入總額的有( )。
A.轉讓專利權收入
B.債務重組收入
C.接受捐贈收入
D.確實無法償付的應付款項
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A:屬於轉讓財產收入;(2)選項BD:屬於其他收入;(3)選項C:屬於接受捐贈收入。
【例題3單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,屬於特許權使用費收入的是( )。
A.提供生產設備使用權取得的收入
B.提供運輸工具使用權取得的收入
C.提供房屋使用權取得的收入
D.提供商標權的使用權取得的收入
【答案】D
【解析】(1)選項ABC:屬於“財產租賃”收入;(2)選項D:特許權使用費收入,是指企業提供“專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權”的使用權取得的收入。
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