2017年高級會計師考試報名時間預計爲3月份，高級會計師主要考覈應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規。以下是yjbys網小編整理的關於高級會計師考試案例分析題訓練題，供大家備考。
美國通用電氣公司(以下簡稱GE公司)成立於1878年，是美國道瓊斯指數上唯一留下來的百年老店。作爲一家多元化、全球化，集產品、服務、金融於一體的跨國公司，其在集團融資與資金集中管理上具有很強的競爭優勢，其中“現金池”管理模式即爲其一大特色。目前，GE公司近千家企業在全球各地設立82個現金池，這些現金池歸GE總部財務部統一運作。
迄今爲止，GE公司在華已投資設立了40多家經營實體，投資業務包括高新材料、消費及工業品、設備服務、商務融資、保險、能源、基礎設施、交通運輸、醫療和消費者金融等十多項產業或部門。GE公司在中國設立一個母公司賬戶，在每天的下午4點，銀行系統自動對子公司賬戶進行掃描，並將子公司賬戶清零，嚴格按照現金池的操作進行。例如，A公司在銀行享有100萬美元的透支額度，到了下午4點，系統計算機開始自動掃描，發現賬上透支80萬美元，於是便從集團公司的現金池裏劃80萬美元歸還，將賬戶清零。倘若此前A公司未向集團公司現金池存錢，則記作向集團借款80萬美元，而B公司如果賬戶有100萬美元的資金盈餘，則劃到現金池，記爲向集團公司貨款，所有資金集中到集團公司後，顯示的總金額爲20萬美元。如果總部賬戶現全池餘額不足以滿足各下屬公司的日間透支，則根據總部與銀行間的授信協議，由商業銀行向總部賬戶進行“短期貨款”以彌補其差異。
GE公司的這種做法實現了集團內部成員企業資金資源的共享：集團內部成員企業的資金可以集中歸攏到一個“現金池”中，同時成員企業可以根據集團內部財務管理的要求有條件地使用池內的資金。總部現金池賬戶彙集了各成員單位銀行賬戶的實際餘額，當成員單位銀行賬戶有資金到賬時，該筆資金自動歸集到總部現金池賬戶;各成員單位銀行賬戶上的實際資金爲零，各成員單位的支付資金總額度不超過集團規定的“可透支額度”;成員單位有資金支付時，成員單位銀行賬戶與總部現金池賬戶聯動反映，實時記錄資金變化信息;實行集團資金“現金池”管理，盤活了沉澱資金，提高了資金利用率。通過管理過程中的可用額度控制，成功降低資金風險。
要求：
1.根據本案例，請回答企業集團資金集中管理有哪些運作模式?
2.根據本案例，請回答在設立財務公司的情況下，企業集團資金集中管理有哪些運作模式?每種運作模式的機理和優點是什麼?並請你據此判斷美國通用電氣公司採用的是何種運作模式。
3.財務公司應如何建立全面風險管理體系?
【正確答案】
1.集團資金集中管理模式包括：總部財務統收統支模式、總部財務備用金撥付模式、總部結算中心或內部銀行模式、財務公司模式。
2.在設立財務公司的情況下，企業集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式。
“收支一體化”模式的運作機理：(1)集團成員單位在外部商業銀行和財務公司分別開立賬戶，外部商業銀行由集團總部統一覈准，成員單位資金結算統一通過成員單位在財務公司內部賬戶進行。(2)資金收入統一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中範疇，其銀行賬戶資金經授權統一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現金池”;(3)資金統一支付。財務公司經授權後，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內部轉賬等結算業務。
“收支一體化”模式的優點主要有：集團總部通過財務公司實現對成員單位的資金統一管理，成員單位資金歸集比例及歸集效率高，財務公司保持對成員單位資金收、支的嚴密監控，結算關係清晰，有利於實現集團整體利益最大化。
“收支兩條線”模式的運作機理：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別採用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：(1)成員單位在集團指定商業銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶;(2)成員單位同時在財務公司開立內部賬戶，並授權財務公司對其資金進行查詢和結轉;(3)每日末，商業銀行收入賬戶餘額全部歸集到財務公司內部賬戶;(4)集團內外結算活動，全部通過財務公司結算業務系統進行;(5)每日終了，成員單位以其在財務公司賬戶存款爲限，以日間透支形式辦理對外“支付”業務。
“收支兩條線”模式的優點是：成員單位在商業銀行的賬戶、財務公司在商業銀行的賬戶是各自獨立的，只需通過三方協議將成員單位的銀行賬戶納入到財務公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶餘額限制，從而能實現集團資金的全封閉全程結算，並做到實時到賬、減少資金在途，提高資金週轉速度。
根據本案例和以上分析，可以判斷，美國通用電氣公司採用的.收支兩條線的“現金池”集中管理模式。
3.財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構體系、強化財務公司的內部控制制度。
一方面，建立完善的組織機構體系。主要包括：第一，建立健全現代企業制度，保障財務公司的董事會、監事會的正常運轉，強化董事會、監事會在財務公司風險控制中的作用。第二，設置獨立、專門的風險管理和監督部門，落實全面風險管理責任。在財務公司內部應設立屬於董事會領導的風險管理部和稽覈部。
另一方面，強化財務公司的內部控制制度。具體包括：第一，樹立全面風險管理理念;第二，明確財務公司決策層和高管層的職責分工。第三，建立健全財務公司內部規章制度和業務流程規範，包括部門規章、崗位職責、崗位操作規範、業務操作流程。第四，強化全面風險管理制度的落實。
