覈定徵收企業所得稅暫行辦法
第一條 爲了加強企業所得稅的徵收管理，進一步規範覈定徵收企業
所得稅的工作，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共
和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，特制定本規定。
第二條 納稅人具有下列情形之一的，應採取覈定徵收方式徵收企業
所得稅。
一、依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的，或按照稅收法律法規規
定應設置但未設置帳薄的;
二、只能準確覈算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支
出不能準確覈算的;
三、只能準確覈算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收
入總額不能準確覈算的;
四、收入總額及成本費用支出均不能正確覈算，不能向主管稅務機關
提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的;
五、帳目設置和核算雖然符合規定，但並未按規定保存有關帳簿、憑
證及有關納稅資料的;
六、發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，
經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
第三條 覈定徵收方式包括定額徵收和核定應稅所得率徵收兩種辦法
，以及其他合理的辦法。
定額徵收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接覈定納稅
人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。覈定應
稅所得率徵收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先覈定納稅
人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目
的實際發生額，按預先覈定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。
第四條 覈定徵收的基本要求
一、全面分析、掌握納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等
情況，爲鑑定其所得稅的徵收方式提供依據;
二、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的
問題，幫助、督促其建帳建制，改善經營管理，並積極引導其向自行申報
、稅務機關查帳徵收方式過渡;
三、對企業所得稅徵收方式的鑑定要準確，審批要及時;
四、要嚴格按照覈定徵收企業所得稅的有關政策規定進行審批，嚴禁
違反規定，擴大範圍;
五、企業所得稅徵收方式的鑑定工作要方便納稅人，工作部署要與本
地稅收總體工作協調一致。
第五條 納稅人所得稅徵收方式可按下列程序和方法確定：
一、通過填列《企業所得稅徵收方式鑑定表》(見附表，以下簡稱鑑
定表)，由納稅人提出申請，稅務機關審覈，確定其徵收方式。
二、鑑定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關
查帳徵收的方式徵收企業所得稅;有一項不合格的，可實行覈定徵收方式
徵收企業所得稅。實行覈定徵收鑑定表1、4、5項中有一項不合格的，
或者2、3項均不合格的，可實行定額徵收的辦法徵收企業所得稅;2、
3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行覈定應稅所得率的辦法徵收
企業所得稅。
三、主管稅務機關對鑑定表審覈後，應報縣(市、區)級稅務機關。
縣(市、區)級稅務機關接到鑑定表後，要按照有關規定和要求，分類逐
戶及時進行審覈確認。
四、《企業所得稅徵收方式鑑定表》一式三份，主管稅務機關和縣級
稅務機關各執一份，另一份送達納稅人。
第六條 企業所得稅徵收方式鑑定工作每年進行一次，時間爲當年的`
1至3月底。
當年新辦企業應在領取稅務登記證後3個月內鑑定完畢。
第七條 企業所得稅徵收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅
年度內一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關查實徵收方式
的，如有第二條規定的情形，一經查實，可隨時變更爲覈定徵收的方式。
第八條 對實行覈定徵收方式的納稅人，主管稅務機關應根據納稅人
的行業特點、納稅情況、財務管理、會計覈算、利潤水平等因素，結合本
地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶覈定其應納稅額或應稅所
得率。
第九條 實行定額徵收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況
進行調查研究，分類排隊，認真測算，並在此基礎上，按年從高直接覈定
納稅人的應納所得稅額。
第十條 實行覈定應稅所得率徵收辦法的，應納所得稅額的計算公式
如下：
應納所得稅額= 應納稅所得額×適用稅率;
應納稅所得額= 收入總額×應稅所得率或
…………= 成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅所得率應按下表規定的標準執。
